Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

p align="left">- доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных основных акций, - в определенных случаях;

- вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:

- полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

- право на распоряжение которыми у него возникло;

- доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие - либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.

Рассчитаем сумму дохода на начало года:

24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652

Необлагаемый доход: 3 900 + 4 000 = 7 900 руб.

Облагаемый доход: 54 652 - 7 900 = 46 752 руб.

Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.

Стандартные вычеты: 500 Ч 12 + (1000 Ч 2) Ч 12 = 30 000 руб.

НБ = облагаемый доход - стандартные вычеты - социальные вычеты;

НБ = 46 752 - 30 000 - 27 000 = - 10 248, т.е.равна 0

Сумма удержанного налога = 6 402 руб.

К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.

НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:

НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.

В пенсионный фонд - 20%

36 412 Ч 20% = 7 282 руб.

На финансирование страховой части трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:

36 412 Ч 14% = 5 098 руб.

На финансирование накопительной части трудовой пенсии:

36 412 Ч 6% = 2 184 руб.

В фонд социального страхования - 3,1%

36 412 Ч 3,1% = 1 129 руб.

В фонд медицинского страхования - 2,9%

36 412 Ч 2,9% = 1 056 руб.

Задание 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200
Февраль	5 000	1 320
Март	5 000	1 340
Апрель	5 000	1 360
Май	5 200	1 380
Июнь	5 200	1 405
Июль	5 200	1 425
Август	5 950	1 420
Сентябрь	5 950	1 440
Октябрь	6 150	1 465
Ноябрь	6 150	1 489
Декабрь	6 150	1 540
Январь	6150	1 620

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Решение:

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200	3 800
Февраль	5 000	1 320	3 680
Март	5 000	1 340	3 660
Апрель	5 000	1 360	3 640
Май	5 200	1 380	3 820
Июнь	5 200	1 405	3 795
Июль	5 200	1 425	3 775
Август	5 950	1 420	4 530
Сентябрь	5 950	1 440	4 510
Октябрь	6 150	1 465	4 685
Ноябрь	6 150	1 489	4 661
Декабрь	6 150	1 540	4 610
Январь	6150	1 620	4 530

Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе налогоплательщика:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- запасы;

- затраты.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Установлены следующие правила исчисления налоговой базы:

-основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости;

-при осуществлении совместной деятельности без образования юридического лица;

-стоимость имущества, объединенного организациями в целях осуществления такой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество;

- стоимость имущества, созданного в результате этой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Исчисленная налоговая база дополнительно уменьшается на балансовую стоимость:

- объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

- спутников связи;

- земли.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ - АП,

где АП - сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.

Определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.

Остаточная стоимость основных средств за 7 месяцев:

3 800 000 + 3 680 000 + 3 660 000 + 3 640 000 + 3 820 000 + 3 795 000 +

+ 3 775 000 = 26 170 000 руб.

НБ за I пол. = 26 170 000 / 7 = 373 857 руб.

НИ = НБ х Налоговая ставка

НИ = 373 857 х 2,2% = 8 225 руб.

АП = 373 857 х 1/4 х 2,2% = 2 056 руб.

НИ бюд. = НИ - АП

НИ бюд. = 8 225 - 2 056 = 6 169 руб.

Список используемой литературы

1. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 4. Налог на добавленную стоимость. М., 2003

2. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 5. Налог на прибыль организаций. М., 2003

3. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 6. Налог на доходы физических лиц. М., 2003

4. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 14. Расчет налога на прибыль организации. М., 2003

5. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». М., 2004

Страницы: 1, 2, 3