Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
Уральский социально-экономический институт
Академии труда и социальных отношений
Кафедра финансового менеджмента
Контрольная работапо дисциплине «Налоги и налогообложение»
Челябинск 2009 год
Задание 1
Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г.
Необходимо:
– рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
– исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
– исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
– заполнить налоговые декларации.
Таблица 1
Основные показатели и операции за сентябрь 2007 г.
№ п/п | Операция | ||
1 | Выручка от реализации продукции В т.ч. НДС | 3 776 000 576 000 | |
2 | Себестоимость реализованной продукции | 1 960 000 | |
3 | Получен аванс на поставку продукции от покупателя «н» | 300 000 | |
4 | Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям | 600 000 | |
5 | Организация оплатила по счету стоимость буфетного обслуживания делегации, сумма выставленного счета на буфетное обслуживание В т.ч. НДС | 11 800 1 800 | |
6 | Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно | 25 000 | |
7 | Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы В т.ч. НДС | 17 700 2 700 | |
8 | Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования | 18 000 | |
9 | Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль, стоимостью В т.ч. НДС | 141 600 21 600 | |
10 | Фонд оплаты труда за 2007 год | 300 000 |
Указания для выполнения задания:
1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:
– норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;
– затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
– расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
– расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3) программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
2.При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
3.Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.
Решение:
Рассчитаем налог на прибыль:
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации, иностранные организации:
- осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
- получающие доходы от источников РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью является:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, учитываемых в целях налогообложения.
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами.
- для иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговое законодательство определяет следующие условия, которым должны удовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:
- расходы должны быть обоснованными;
- затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цен сделки с учетом положений ст. 40 налогового кодекса РФ, без включения в нее НДС, акциза и налога с продаж. В аналогичном порядке учитываются внерелизационные доходы, полученные в натуральной форме.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученные убытки принимаются в целях налогообложения в установленном порядке.
При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:
-доходы и расходы, относящиеся к5 игорному бизнесу;
-доходы и расходы, связанные с деятельностью, попадающей под обложению единым налогом на временный доход для отдельных видов деятельности;
-доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, - для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы;
-прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.
Особый порядок определения налоговой базы установлен:
- для банков (статьи 290-292 НК РФ);
- для страховщиков (статьи 293-294 НК РФ);
- для негосударственных пенсионных фондов (статьи 295-296 НК РФ);
- для профессиональных участников рынка ценных бумаг (статьи 298-299 НК РФ);
- по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ с учетом положений статей 281-282 НК РФ);
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (статьи 301-305 НК РФ).
Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей.
