Государственные доходы и расходы

p align="left">Бюджетная система России включает три звена: федеральный бюджет, территориальные бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. В 1995 г. законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»[ Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». (в ред. от 21 марта 2002г.) // "Российская газета", № 170, 01.09.1995], было введено новое понятие - муниципальное образование. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального, территориального бюджета субъекта РФ. Необходимо отметить, что понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований» на практике рассматриваются как синонимы.[ Яндиев М. И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы 2000 № 2 с. 13-14]

Федеральный бюджет - центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ. Определяющее значение для реализации задач бюджетной политики государства имеют его параметры - объем доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете, его сбалансированность.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Кратко рассмотрим принципы построения и структуру классификации доходов бюджетов РФ, которая является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных актах РФ определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются. Приведем пример бюджетной классификации[ БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ - систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по однородным признакам. Оформляется специальным юридическим актом. Согласно БК РФ используются единые экономическая (по экономическим и социальным программам (на образование, оборону, науку и тп)), функциональная (предметная), ведомственная и смешанная бюджетная классификация. // Коромская Н.И. О бюджетной классификации доходов и расходов в Российской Федерации // Налоговый вестник 1999 №10 с. 94-96] доходов по группам: 1000000 - налоговые доходы; 2000000 - неналоговые доходы;300000 - безвозмездные перечисления; 4000000 - доходы целевых бюджетных фондов; 5000000 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

К налоговым доходам, в соответствии с БК РФ относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья 41). К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со ст. 50 БК РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом на срок не менее трех лет. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные (закрепленные) налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ. Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой[ примечание: в плоскости бюджетной политики лежит вектор регулирования темпов и пропорций распределения бюджетных средств между отраслями экономики и социальной сферой как в государственном масштабе, так и в отдельно взятом регионе.] к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.[ Примечание: в последние годы роль региональных бюджетов во многих странах, в том числе и в России возрастает,. Это обусловлено, во-первых, тем, что в значительной степени функция регулирования социально-экономических процессов переходит от центральных уровней государственной власти к местным. Происходит смещение акцентов в источниках финансирования в сторону региональных бюджетов: такие расходы бюджета, как здравоохранение, образование, коммунальное обслуживание населения в большей мере финансируется за счет региональных бюджетов, а не из федерального бюджета. Во-вторых, важной задачей региональных бюджетов является нивелирование различий в уровнях экономического и социального развития территорий. Государство решает эти вопросы при помощи собственных доходов региональных бюджетов и выделенных на эти цели средств из вышестоящих бюджетов в виде регулирующих налогов и субвенций.]

В соответствии с бюджетной классификацией в группу налоговых доходов (1000000) входят, в частности, следующие подгруппы: 1010000 - «Налоги на прибыль»; 1020000 -«Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы»; 1030000 - «Налоги на совокупный доход» и т.д.[ См: Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 08.08.2001)"О бюджетной классификации Российской Федерации" //"Собрание законодательства РФ", 9.08.1996, № 34, ст. 4030].

Необходимо отметить, что доходная часть бюджета формируется в основном из налоговых поступлений. Удельный вес налогов в доходной части бюджета в среднем составляет 4/5 всех доходов федерального бюджета, так, в 1996 г. - 81, 4%, 1997г. - 86,3, 1998г. - 83,5, 1999г. - 84,2, 2000г. - 84,7, 2001г. -93,45, 2002 г. - 81,21, в 2003г. -78,2%.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Как показывает анализ показателей федеральных бюджетов РФ за период времени с 1996 по -2002 гг., его доля в 1996 г. составила - 45%, в 1997г. - около 46% всех налоговых поступлений, в 1999 г. - 36%, в 2000г. - 33,6%, в 2001г. -39,2%, в 2002 г. 36,39%. Затем следуют акцизы, например, в2000 г. их удельный вес составлял -11,3%, в 2001г. - 12,8%, в 2002г. - 11,4 %.

Налог на прибыль организаций составляет около 10-14% налоговых поступлений, так, на его долю в 2000г. -15,8%, 2001г. -14,1%, в 2002г. приходилось - 9,76%. С учетом таможенных пошлин удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах бюджета составляет более 80%. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции составили в 2000г. - 20,6% всех доходов, в 2001г. - 21,6, в 2002г. -17,0. Впервые с 2002 г. предусмотрен единый социальный налог (взнос) (далее ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 281230 млн. руб., или 13,23% его объема. На 1 марта 2004 г. его поступления уже составили 58022,6 млн. рублей из 438210,0 запланированных на этот год[ Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации на 1 марта 2004 года (опубликовано 03.04.2004.)   www.mifin.ru/budjet/budj 2004].

Остальные налоги, в том числе подоходный налог с физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку.

Очевидно, что налоговые поступления являются главным средством пополнения государственного бюджета, например, за январь-ноябрь 2002г. поступления налоговых платежей в федеральный бюджет составили 1534.5 млрд. руб., или 77.1 % от общего объема доходов с учетом ЕСН, (без учета ЕСН - 90.9%), и составили 15.5%ВВП[ Реальный сектор экономики (опубликовано 03.04.2004.)   www, minfin ru].

Таким образом, налоговые поступления обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета: в доходах федерального (центрального) бюджета развитых стран - до 90%; в доходах бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов - около половины. Налоги закрепляются за соответствующим бюджетом конституцией государства либо специальными законами.

Очевидно, что проблема налоговой составляющей в доходах бюджетов многогранна, и одна из важнейших ее сторон улучшение ситуации с собираемостью налогов, и в то же время снижение налоговой нагрузки в ВВП. От научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полнотой и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит более 80% объема федерального бюджета - основной государственной казны. Поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют особое внимание исследованиям налоговых концепций и их реализации[ Финансы и кредит: Учебник /Под ред проф М.В. Романовского, проф. Г.Н, Белоглазовой. - М.: 2004 . с105-106.].

Стоит отметить, что правительство РФ в рамках проводимой налоговой реформы, делает реальные шаги на пути эффективности налоговой системы и в то же время снижения налогового бремени на налогоплательщиков, с целью высвобождения ими средств, которые могут быть направлены на инвестиции, создание новых рабочих мест, т.е. на обеспечения экономического роста. Как отмечал министр финансов РФ А.Л. Кудрин, подводя итоги за 2002 финансовый год, «В 2002 г. сделаны очередные важные шаги в проведении налоговой реформы, направленные на повышение эффективности налоговой системы и снижение налоговой нагрузки. Улучшилась ситуация с собираемостью налогов. Поступление налогов в доходы бюджетов составило около 95% от расчетного уровня, что на 0,7 процентных пункта выше, чем в 2001г. налоговое бремя в 2002 году снизилось с 33,9% до 32,9 в ВВП, что заметно ниже соответствующего показателя для стран ЕС - 40,9% и ОЭСР, так называемого «клуба развитых стран», - 36,1%. Снижение налоговой нагрузки позволяет вывести доходы из тени, стимулирует развитие производства, улучшает финансовое положение предприятий. Это, в свою очередь, обеспечивает расширение налоговой базы и увеличение налоговых поступлений в бюджет. В 2002 г. реально заработала мера по снижению налога на прибыль предприятий с 35% до 24%. Мы приблизились к мировой системе начисления этого налога - все деловые расходы стали вычитаться из налогооблагаемой базы».[ Кудрин А.Л. Федеральный бюджет» итоги и задачи //Финансы №1, 2003 с. 3.] В этом 2004 году, А.Л. Кудрин, характеризуя новые экономические тенденции федерального бюджета на 2004 год, также уделяет большое внимание налоговой политики государства: «… Главная особенность бюджета на 2004 г. - его ориентация на сохранение сбалансированности бюджетной системы в условиях существенного снижения налоговой нагрузки на экономику. С 1 января сокращается с 20 до 18 НДС, отменяется налог с продаж. В целом налоговая нагрузка сократится на один процентный пункт ВВП. Это значит, что в распоряжении предприятий дополнительно останется около 150 млрд. руб., которые могут быть направлены на инвестиции, создание новых рабочих мест, повышение оплаты труда. При этом произойдет более существенное сокращение налогового бремени для обрабатывающих отраслей и сферы услуг за счет добывающих отраслей, использующих природную ренту. Радикальные меры запланированы и на 2005 г., когда предполагается снизить среднюю ставку единого социального налога на 5% эффективной ставки, что равнозначно снижению налоговой нагрузки еще на 0,5 процента ВВП. Именно такая разумная налоговая политика, а не бюджетные вливания в экономику, обеспечит наиболее эффективную поддержку национальной экономики»[ Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - 2004: новые экономические тенденции // Финансы №1, 2004 с.6].

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9