Финансовые резервы предприятия

b>10. Резервный фонд предприятия

В соответствии с законодательством каждое предприятие обязано создавать резервный фонд. Так, по Закону об акционерных обществах величина этого фонда должна быть не менее 15% уставного капитала. Законодательством предусмотрено, что отчисления в резервные фонды уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.е. государство в размере величины налоговых платежей участвует в формировании резервных фондов предприятия.

Само название фонда указывает на его принадлежность к финансовым резервам предприятия. Это наиболее существенная составляющая финансовых резервов, поскольку законодательно установлен жесткий минимальный размер фонда, и вместе с тем направления его использования лимитируются. Резервный фонд может быть использован только на восполнение понесенных убытков, погашение облигационных займов и выкуп собственных акций.

Пример 18. Порядок формирования резервного фонда и накопленная его величина на начало и конец отчетного года представлены в таблице.

Среднегодовые остатки резервного фонда составляют 529 тыс. руб. Справочные данные таблицы дают основания утверждать, что предприятие накопило резервный фонд только в размере 16% необходимой величины и оно может его увеличить до нужного размера в будущих периодах.

(тыс. руб.)

------------------T---------T---------------------------------T---------¬

¦Показатели ¦ Остаток ¦ Отчисления по кварталам ¦ Остаток ¦

¦ ¦на начало+-------T-------T--------T--------+на конец¦

¦ ¦ года ¦ I ¦ II ¦ III ¦ IV ¦ года ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Балансовая при-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦быль, фактически¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦полученная пред-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦приятием в отчет-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ном периоде ¦ ¦ 2 673 ¦ 2 729 ¦ 2 788 ¦ 2 847 ¦ 11 037 ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Отчисления в ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦зервный фонд по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦установленному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦нормативу - 5%¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦балансовой при-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦были ¦ 257 ¦ 134 ¦ 136 ¦ 139 ¦ 142 ¦ 808 ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Расход резервного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦фонда в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Остаток фонда ¦ 257 ¦ 391 ¦ 527 ¦ 666 ¦ 808 ¦ 808 ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Справочно: вели-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦чина уставного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦капитала ¦ 16 000 ¦ 16 000¦ 16 000¦ 34 000 ¦ 34 000 ¦ ¦

+-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+---------+

¦Максимально воз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦можные отчисления¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦в резервный фонд¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦(15% величины ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦тавного капитала)¦ 2 400 ¦ 2 400 ¦ 2 400 ¦ 5 100 ¦ 5 100 ¦ ¦

L-----------------+---------+-------+-------+--------+--------+----------

Таковы основные источники формирования финансовых резервов предприятия. Этот перечень далеко не исчерпывающий. Не рассмотрены, например, такие источники, как амортизационные отчисления по нематериальным активам, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и выплата вознаграждения по итогам работы за год. Финансово-хозяйственная деятельность предоставляет много других источников для пополнения финансовых резервов предприятия. Кроме того, использование перечисленных источников тоже не всегда возможно, поскольку часть из них создается достаточно редко. С большими периодами, иногда в несколько лет, меняется (увеличивается) уставный капитал предприятия и появляются обусловленные этим мероприятием источники финансовых резервов. Отсутствие у предприятия в определенные периоды прибыли не позволяет воспользоваться источниками, сформированными за счет прибыли, а иногда и за счет себестоимости.

Из сказанного следует один вывод: создание финансовых резервов предприятия - творческая работа, но с необходимым ежедневным контролем и оперативным учетом формирования и использования источников финансовых резервов.

После выбора реальных источников в плане или по фактическим результатам работы предприятия в отчетном году составляются обобщающие (сводные) таблицы, сведения которых становятся основой для оперативной работы финансовой службы по формированию средств финансовых резервов, их размещению и подготовке к использованию, переводу из менее ликвидной формы в более ликвидную и пр. Приведенная в примере 19 таблица заполняется на базе локальных расчетов по каждому источнику финансовых резервов предприятия в отчетном году.

Пример 19. Сводная таблица движения финансовых резервов предприятия в отчетном году.

(тыс. руб.)

-----------------T---------T---------------------------T--------T-------¬

¦ Источник ¦ Остаток ¦По кварталам отчетного года¦Остаток ¦Средне-¦

¦ ¦на начало+------T------T------T------+на конец¦годовые¦

¦ ¦ года ¦ I ¦ II ¦ III ¦ IV ¦ года ¦остатки¦

+----------------+---------+------+------+------+------+--------+-------+

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11