Финансовая деятельность субъектов хозяйствования
p align="left">4) частный предприниматель не является субъектом особого порядка налогообложения с помощью уплаты специального торгового патента; 5) частный предприниматель не осуществляет торговлю горюче-смазочными материалами, а также ликеро-водочными и табачными изделиями (торговлю другими подакцизными товарами осуществлять не запрещено).
Ставки единого налога устанавливаются местными органами власти по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности i не могут быть менее 20 грн i более 200 грн за календарный месяц. Если частный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, он приобретает одно свидетельство i уплачивает единый налог по этим видам деятельности по большей ставке. При использовании предпринимателем труда наемных работников или членов семьи (далее - наемные работники) ставка единого налога увеличивается на 50% за каждого работника.
Отказаться от применения этой системы и вернуться к ранее установленной системе налогообложения предприниматель может с начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) в случае представления соответствующего заявления в налоговый орган не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного (налогового) периода (квартала).
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты не только подоходного налога, но и ряда других налогов, сборов и обязательных платежей, в частности от обязательств начисления, отчисления i перечисления средств в государственные целевые фонды, а также сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, находящимся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи. Плательщики единого налога не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому им нет необходимости регистрироваться в качестве плательщика НДС, а ранее зарегистрированные предприниматели обязаны подать в налоговую инспекцию заявление о снятии их с учета в качестве плательщиков НДС. Плательщики единого налога, как i другие физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, обязаны удерживать подоходный налог с выплачиваемых наемным работникам, включая членов их семей, доходов i перечислять его в бюджет.
Благодаря переходу на упрощенную систему налогообложения и отчетности частные предприниматели имеют существенную экономию на накладных расходах, поскольку не является обязательным использование электронно-кассового аппарата (ЭККА), намного упрощенным является ведение книги учета доходов i расходов и значительно сокращено ежеквартальный отчет.
2. Факторинг
Довольно часто предприятия прибегают к использованию так называемых субститутов кредита. Одним из таких субститутов является факторинг, который можно трактовать как способ краткосрочного финансирования деятельности предприятия. По определению, факторинг - это продажа дебиторской задолженности в пользу финансового посредника (факторинговой компании или банка). Содержание операции факторинга сводится к переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору (фактора) с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору. Согласно с договором о проведении расчетных операций через факторинг банк, например, может приобрести у предприятия-продавца право требования за поставленные товары и оказанные услуги, сроки уплаты за прошедшие (просроченная дебиторская задолженность) или по текущим расчетам.
К важнейшим функциям факторинга относятся:
- функция финансирования и кредитования: предприятия уступают право на получение денежных средств в соответствии с платежными документами на поставленную продукцию в обмен на немедленное получение основной суммы дебиторской задолженности (за вычетом комиссионного вознаграждения факторинговой фирме);
- функция покрытия риска (Delkredere): риск невозврата кредиторской задолженности переходит к фактору;
- функция управления дебиторской задолженностью: вся работа по взысканию задолженности переходит в компетенцию фактора.
Размер вознаграждения по факторинговых операциях зависит от рискованности операции, действующей процентной ставки и сроков наступления платежа. Перед заключением сделки фактор проверяет кредитоспособность должника. При отсутствии прямых финансовых отношений между должником и фактором оценка кредитоспособности осуществляется по использованию косвенной информации, а также информации, предоставленной кредитными институтами, обслуживающих должника.
Законодательство обязывает кредитора уведомить должника об уступке требования и при этом не требует предоставления последнему соглашения между первоначальным кредитором и фактором об уступке требования. Однако, если новый кредитор обращается с претензией и иском к должнику, он должен предоставить доказательства того, что именно ему первоначальный кредитор уступил требование. Таким доказательством является письменное соглашение между ним и первоначальным кредитором об уступке требования.
Фактомринг -- финансовая комиссионная операция по переуступке дебиторской задолженности факторинговой компании с целью:
незамедлительного получения большей части платежа;
гарантии полного погашения задолженности;
снижения расходов по ведению счетов.
Факторинг -- есть комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям.
Существует несколько классификаций деления факторинга на виды. Основное деление - регрессный и безрегрессный факторинг.
- регрессный факторинг. Фактор приобретает у клиента право на все суммы, причитающиеся от должника, однако в случае невозможности взыскания с должника сумм в полном объеме клиент, переуступивший такой "недоброкачественный" долг, обязан возместить фактору недостающие денежные средства. Если же с должника получен излишек по сравнению с причитающейся фактору суммой, то излишек возвращается клиенту.
- безрегрессный факторинг - фактор приобретает у клиента право на все суммы, причитающиеся от должника. При невозможности взыскания с должника сумм в полном объеме финансовый агент потерпит убытки. По сути, это означает полный переход права собственности на право требования клиента к должнику.
В зависимости от страны нахождения участников факторинговой сделки факторинг делится на:
- факторинг внутренний
- факторинг международный
Факторинг называется внутренним (domestic factoring), если стороны по договору купли-продажи находятся в пределах одной страны. В операциях внутреннего факторинга обычно участвуют три стороны: Поставщик, Покупатель и Фактор.
Если же Поставщик и Покупатель являются резидентами разных государств, то речь идет о международном факторинге (international factoring).
Основные преимущества для каждого субъекта факторинговых отношений:
Поставщик, который произвел отгрузку продукции потребителю, может сразу получить от фактора (финансового агента) плату за отгруженный товар, не дожидаясь срока расчета с покупателем, что предотвращает длительные кассовые разрывы, позволяет увеличить объем продаж и конкурентоспособность, предоставляя покупателям льготные условия (отсрочку) оплаты товара под надежную гарантию. Применение факторинга позволяет получить кредит до 80-90 % от стоимости поставляемого товара;
Покупатель получает товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3-х месяцев); увеличивает объем закупок; сводит к минимуму риск получения некачественного товара и ускоряет оборачиваемость средств;
Банки, иные кредитные организации и специализированные организации, выкупающие денежные требования (финансовые агенты), расширяют с помощью факторинга круг оказываемых услуг, добиваются дополнительных доходов. Так финансовый агент получает не только доходы по кредиту, комиссионное вознаграждение за досрочное финансирование, но и комиссию за оказание иных финансовых услуг в рамках факторингового обслуживания.
Можно выделить две основные схемы факторинга, вокруг которых строятся все существующие виды факторинга: факторинг с правом регресса и факторинг без права регресса. Под регрессом понимается поручительство клиента перед Фактором за исполнение дебитором своих обязанностей по оплате товара. При факторинге с правом регресса клиент обычно уверен в платежеспособности дебитора и перекладывает на Фактора только риски ликвидности (риски просрочки платежа со стороны дебитора), льготный период (период от момента окончания отсрочки платежа до момента выставления регресса клиенту).В случае неплатежа дебитора клиент обязуется вернуть Фактору предоставленное финансирование.
Следующая схема факторинга, более дорогостоящая безрегрессная схема, чаще всего бывает интересна организациям, не уверенным в платежеспособности своих дебиторов и желающим переложить эти риски на Фактора, ну и, конечно же, готовым за это платить. При такой схеме факторинга от клиента требуется только поставить товар дебитору и получить от него отметку о его приемке, заплатит или не заплатит дебитор - это уже проблемы Фактора.
