Доходы федерального бюджета
p align="left">При расчете НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством.Особенностью прогнозирования НДС по ввозимым товарам является то, что объемы внешнеторговых операций, а именно их стоимостный эквивалент, определяется в долларах. Исходя из чего, при расчете налога необходимо учитывать среднегодовой курс доллара. И как показывает сложившаяся практика, перечисленные показатели (объем импорта и курс доллара) оказывают влияние на формирование величины налога в большей степени, чем прочие, к числу которых относятся: товарная структура импорта, размер средневзвешенных ставок таможенных пошлин, суммы акцизов по подакцизным товарам и другие.
Доходы федерального бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний период, должны составить: в 2008г. - 534,5 млрд. руб., в 2009г. и 2010г. 587,6 млрд. руб. и 645, 1 млрд. руб. соответственно.
Особенностью прогнозирования налога является то, что налоговым законодательством предусмотрено применение различных ставок налога в зависимости от вида дохода, получаемого налогоплательщиками. Учитывая эти особенности, прогнозируемый объем прибыли организаций группируется по определенным признакам, например: прибыль от обычных видов деятельности; доходы, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; прибыль, полученная иностранными организациями.
В 2008г, сумма налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов (облагаемым по ставке 20%, 15% и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираем ости налога, ожидаемые поступления могут составить примерно 96% от прогнозируемого объема.
Кроме того, в 2008г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства - применения налоговой ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
Вместе с тем, ожидаются дополнительные поступления в результате повышения эффективности работы налоговых органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства) и улучшения администрирования налога. [8, с. 53 - 55]
Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2008г. - 868,5 млрд. руб., в 2009г. - 851,9млрд. руб., в 2010г. - 849,9 млрд. руб.
Сложность прогнозирования НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.
Для целей прогнозирования налога выделяют две основные группы полезных ископаемых: углеводородное сырье (с выделением нефти, газа горючего и газового конденсата в отдельные подгруппы) и прочие полезные ископаемые.
Расчет НДПИ осуществляется на основе метода многофакторного прогнозирования, следовательно, во многом зависит от того, насколько верно определена величина базовых показателей, к числу которых относятся: прогнозируемые объемы добычи полезных ископаемых (по видам полезных ископаемых), цена на нефть марки "Urals", среднегодовой курс доллара, уровень собираемости.
Кроме того, при прогнозировании НДПИ учитываются некоторые специфические особенности. Например, применение: налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений; понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80 %; коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых.
В 2008г. доходы федерального бюджета от уплаты НДПИ ожидаются:
- по углеводородному сырью - 860,7 млрд. руб. (в том числе по нефти - 761,2 млрд. руб.,
- по газу природному и газовому конденсату - 91,2 млрд. руб. и 7,8 млрд. руб. соответственно);
- по прочим полезным ископаемым - 7,8 млрд. руб. [3, с. 8 - 10]
На протяжении многих лет важнейшей статьей доходов федерального бюджета остаются таможенные пошлины. В ближайшие годы, по оценкам Минэкономразвития России, сохранится динамичное развитие внешнеэкономического сотрудничества, что окажет позитивное влияние на формирование доходов федерального бюджета. В среднесрочной перспективе за счет поступлений таможенных пошлин будет обеспечена примерно третья часть доходов бюджета.
Существенно расширены таможенные льготы при помещении товаров под определенные таможенные режимы в соответствии с новой редакцией Таможенного кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2004г.
В этой связи было бы целесообразно рассмотреть вопросы:
- о сокращении перечня тарифных льгот, предусмотренных законом "О таможенном тарифе", носящих индивидуальный характер;
- о целесообразности и возможности ведения таможенной статистики экспорта и импорта товаров в разрезе соответствующих таможенных режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации, а также учета предоставляемых таможенных льгот по этим таможенным режимам.
В соответствии с законом "О таможенном тарифе" при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается предоставление тарифных льгот (преференций), в частности, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, которые должны пересматриваться Правительством РФ периодически, но не реже, чем один раз в пять лет.
Перечень стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации был утвержден постановлением Правительства РФ от 13.09.94г. № 1057. В настоящее время в этот перечень входят 157 стран и территорий. За истекшие годы указанный перечень стран-пользователей преференций мало изменился (расширен на 6 государств). Среди стран-пользователей преференций такие страны, как Китай, специальный административный район Китая Гонконг, Республика Корея, Сингапур, Объединенные Арабские Эмираты, Турция, Кипр и другие по экономическим показателям их развития в настоящее время не могут претендовать на предоставление им Россией преференциального режима в полном объеме. Обращает внимание также расширение перечня наименее развитых стран (таких стран стало 50), импорт из которых осуществляется беспошлинно, в том числе транснациональными корпорациями, действующими на этих территориях
С введением в действие с 1 января 2004г. новой редакции Таможенного кодекса в определенной части изменились условия обеспечения платежей в бюджет таможенных пошлин. Ст. 323 п. 6 Таможенного кодекса предусмотрено, что если в сроки выпуска товаров процедура определения таможенной стоимости товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены. Таможенный орган в письменной форме сообщает декларанту размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей. Однако, дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена которых на момент таможенного оформления неизвестна. К таким товарам в частности относится нефть.
Международной Конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур предусматривается ряд стандартных правил по таможенному оформлению, начислению и взиманию пошлин и налогов, гарантиям платежей, таможенному контролю и другим действиям таможенных органов. В частности, предусматривается стандартное правило о том, что товары, указанные в декларации, выпускаются после проведения их проверки таможенной службой при условии, что уплачены все пошлины и налоги или приняты необходимые меры для обеспечения их уплаты. Выпуск товаров не задерживается при условии представления необходимых гарантий для обеспечения взимания пошлин и налогов, подлежащих уплате.
В соответствии с законодательством о налогах и сборах также предусматривается обеспечение уплаты налогов во всех случаях, что является одним из основных положений налогового законодательства.
В этой связи положение п. 6 ст. 323 Таможенного кодекса о том, что "дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена реализации которых на момент таможенного оформления неизвестна", было бы целесообразно исключить, как противоречащее международным правилам и законодательству о налогах и сборах.
В этом случае размер обеспечения уплаты таможенных платежей должен определяться с учетом положений ст. 338 Таможенного кодекса, а также требований законодательства в части определения базы для исчисления ставок таможенных пошлин, включая использование данных биржевых котировок товаров.
Доходы бюджета от уплаты таможенных пошлин составят:
в 2008г. - 2050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1551,1 млрд. руб.;
в 2009г. - 2086,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;
в 2010г. - 2129,9 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.
Как в настоящее время, так и на предстоящий период, с точки зрения формирования доходов федерального бюджета, наибольшее значение имеет развитие экспортной деятельности. Удельный вес вывозных таможенных пошлин в ближайшие три года будет составлять более 70% от всей суммы таможенных пошлин. При этом традиционно важнейшей статьей доходов по экспортным пошлинам останутся пошлины на топливно-энергетические товары (нефть сырую, природный газ и нефтепродукты).
