Быстрый поиск

Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности

p align="left">При прогнозировании продаж необходимо учитывать различные факторы. К таким факторам можно отнести внутренние (объем продаж предшествующих периодов, доходность товаров, ценовая политика, качество товаров) и внешние (зависимость продаж от общеэкономических показателей, состояние рынка, рекламная компания, конкуренция, сезонные колебания).

Для прогноза объема продаж рекомендуют выбирать одну из типовых ценовых стратегий:

- установление цен несколько выше, чем у конкурентов (премиальное ценообразование);

- установление цен примерно на уровне конкурентов (стратегия нейтрального ценообразования);

- установление цен несколько ниже, чем у конкурентов (стратегия ценового прорыва).

После прогноза объема продаж переходят к составлению соответствующего бюджета. При разработке бюджета продаж рекомендуют учитывать следующие условия:

ь Это начальный и самый важный шаг в составлении бюджета доходов и расходов;

ь Он должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральном и денежном выражении;

ь Его составляют с учетом спроса на продукцию, сегментов рынка, категорий покупателей и других факторов;

ь Он включает в себя объем будущих денежных поступлений от текущей деятельности;

ь Для прогноза денежных поступлений от продаж целесообразно учитывать коэффициент инкассации, который выражает, какая часть отгруженных товаров будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д. с учетом безвозвратной дебиторской задолженности;

ь Незначительное отклонение планового объема продаж от фактического может привести к значительным колебаниям основного бюджета по отношению к отчетному.

В табл. 4 приведен расчет объема продаж в ООО «П».

Таблица 4

Бюджет продаж организации и график поступления денег

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	За год
Ожидаемый объем продаж (шт.), в т.ч.
«Телевизор»	15 000	18 000	12 000	25 000	70 000
«Холодильник»	10 000	12 000	8 000	15 000	45 000
«Кухонный комбайн»	40 000	35 000	32 000	60 000	157 000
Ожидаемая цена единицы продукции (у.е.), в т.ч.
«Телевизор»	400	350	350	400
«Холодильник»	800	710	700	790
«Кухонный комбайн»	150	130	120	140
Выручка за проданные товары (у.е.)	20 000 000	19 370 000	13 640 000	30 250 000	83 260 000
График поступления денежных средств
Дебиторская задолженность на начало года	4 000 000				4 000 000
Приток денег от продаж I кв.	17 000 000	3 000 000			20 000 000
Приток денег от продаж II кв.		16 464 500	2 905 500		19 370 000
Приток денег от продаж III кв.			11 594 000	2 046 000	13 640 000
Приток денег от продаж IV кв.				25 712 500	25 712 500
Итого поступление денег	21 000 000	19 464 500	14 499 500	27 758 500	82 722 500

Данный бюджет является базой для разработки общего бюджета, поскольку объем продаж оказывает влияние на все его статьи. Составление бюджета начинают с определения объема продаж на предстоящий квартал в физическом выражении. Объем продаж сформирован на основе имеющегося в организации портфеля заказов. В разработке бюджета принимают участие отделы маркетинга, экономический и другие службы. Они исходят из годовой программы (с поквартальной разбивкой), в разработке которой принимают участие многие подразделения организации. Кроме того, отдел маркетинга отвечает и за прогноз цен на продукцию. Выручка от реализации (без косвенных налогов) на предстоящий квартал определена путем умножения цен на соответствующий объем продаж в натуральном выражении.

Первые две строки в табл. 4 просто переписываются из исходных данных. Строка «выручка» получается перемножением объема продаж на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 85%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.

Наряду с планом-графиком в бюджете продаж должен быть представлен график поступлений денежных средств от проданных товаров. Стоимость продаж предстоит теперь превратить в денежные средства. В табл. 4 приведен условный пример такого графика. График поступлений необходим для более точного составления БДДС.

Переходя к вопросу об оплате реализованных товаров, следует отметить, что все реализованные покупателям товары могут быть оплачены следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Лучшим вариантом прогнозирования характера оплаты продукции является совокупная работа по статистическому анализу опыта торгового предприятия, сортировке всех существующих контактов по признаку сроков оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в следующем виде (см. табл. 5)

Таблица 5

Коэффициенты относительной оплаты продукции (в %)

Виды оплаты	1-й период	2-й период	…	n-й период
Предоплата (оплата в квартале перед отгрузкой)	0	0	…	0
Оплата в квартале отгрузки	85	85	…	85
Оплата в следующем за отгрузкой квартале	15	15	…	15
Безвозвратная задолженность	0	0	…	0

Дополнительно к бюджету продаж составляют бюджет прочих доходов, поскольку с его помощью корректируют доходную базу основного бюджета. Для его разработки экономические службы организации используют разнообразную информацию, поступающую из бухгалтерии и финансового отдела. Формат бюджета прочих доходов представлен в табл. 6.

Таблица 6

Бюджет прочих доходов на предстоящий год

Статьи доходов	Сумма, у.е.
Доходы от текущей деятельности
Продажа многооборотной тары	1 000
Прочие доходы	1 500
Итого	2 500
Доходы от финансовой деятельности
Сдача помещений в аренду	100 000
Поступления по выписанным векселям	10 500
Прочие доходы	5 500
Итого	116 000
Всего	118 500