Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ЗАО "Аксинья"
p align="left">После проведения вертикального анализа можно отметить, что прибыль до налогообложения, взятая нами за 100%,в базисном периоде в основном образуется за счет основного вида деятельности предприятия. Но в течение данного периода финансовая деятельность, проводимая на предприятии, была отрицательна за счет достаточно больших процентов к уплате(1290тыс.руб).Вследствие этого прибыль до налогообложения стала меньше валовой прибыли на 9,76% Необходимо также отметить, что ЗАО «Аксинья» осуществляла достаточно хорошую иную коммерческую деятельность, которая в процентном соотношении к прибыли до налогообложения составляет 28,15% и равные 1932 тыс. руб.В отчетном же периоде видно, что иная коммерческая деятельность выступает в роли основных доходов предприятия, так ее процентное соотношение к прибыли до налогообложения равно 93,98%. Можно еще заметить, что доля расходов, направленных на финансовую деятельность, увеличилась на 15,77% по сравнению с предыдущим годом. В отчетном году отсутствуют коммерческие расходы, в отличие от базисного периода, в котором они составляли 1598 тыс.руб., поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж составляют одинаковую сумму(1961 тыс. руб.).
4 Факторный анализ прибыли от продажи продукции
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются: динамика прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. К таким факторам относятся:
объем реализации продукции;
структура товарной продукции;
себестоимость и уровень среднереализационных цен.
Определим влияние факторов на основе детерминированного факторного анализа (упрощенным методом).Данные для выполнения данного анализа представлены в таблице 5.
Таблица 5- Исходные данные для расчета детерминированного факторного анализа
Показатели | База | Отчет | |
Выручка от продаж продукции | 123079 | 98529 | |
Себестоимость продукции | 114046 | 96568 | |
Прибыль от продаж | 9033 | 1961 | |
Затраты на 1 рубль | 0,93 | 0,98 |
Рассчитаем коэффициенты К1 и К2.
К1 = Vотч / Vбаз ,
где Vотч - количество проданной продукции в отчетном периоде,
Vбаз - количество проданной продукции в базисном периоде.
К1 = 98529 /123079 = 0,8
К2 = Сотч / Сбаз ,
где Сотч - себестоимость продукции в отчетном периоде,
Сбаз - себестоимость продукции в базисном периоде.
К2 = 96568 / 114046 = 0,85
Рассчитаем зависимость прибыли от различных факторов:
Изменение прибыли в зависимости от количества проданной продукции:
?Пv = Пбаз*(К2 - 1),
?Пv = 9033* (0,85 - 1) = -1354,95
Изменение прибыли в зависимости от структурных сдвигов
?Пстр = Пбаз*(К1 - К2),
?Пстр = 9033*(0,8 - 0,85) = -451,65
3. Изменение прибыли в зависимости от изменения себестоимости и цены
?Пс/ст, ц = Vотч*(Зотч - Збаз)
?Пс/ст, ц = 98529* (0,98-0,926) = 5320,566
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот, и так как показатель получился со знаком “+“, то принимаем
?Пс/ст, ц = -5320,566(тыс. руб.)
Изменение прибыли составило
?П = Потч - Пбаз = 1961-9033= -7072 (тыс. руб.)
Суммарное изменение прибыли в зависимости от различных факторов равно
?П = ?Пv + ?Пстр + ?Пс/ст, ц = -1354,95 +(-451,65) +(-5320,566) = -7127,166 (тыс. руб.)
Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде изменение прибыли складывается под влиянием следующих факторов:
- уменьшение объема реализованной продукции привело к уменьшению суммы прибыли на 1354,95 тыс. руб.;
- структурные сдвиги в пользу более нерентабельной продукции привели к снижению прибыли на -451,65 тыс. руб.;
- снижение себестоимости вызвали уменьшение прибыли в сумме 5320,566 тыс. руб.
5 Оценка запаса финансовой прочности
Критический объем выпуска можно рассчитать по формуле:
где ПЗ -постоянные затраты,
ПР- переменные расходы,
V - выручка от продаж
Для расчета запаса финансовой прочности используются данные, представленные в таблице 6.
Таблица 6-- Исходные данные для расчета запаса финансовой прочности
Показатели | База, тыс. руб. | Отчет, тыс. руб. | |
Постоянные затраты | 67589 | 73500 | |
Переменные издержки | 44868 | 23068 | |
Выручка от продаж | 123079 | 98529 |
Vкр.б =67589/(1- 44868/123079)=105607,81 (тыс. руб.)
Vкр.о = 73500/( 1 -- 23068/98529)=95454,54 (тыс. руб.)
Критический объем выпуска- это объем производства, при котором предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. В базисном периоде он равен 105607,81 тыс. руб., а в отчетном периоде составил 95454,54 тыс. руб.
Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:
ЗФП = Vфакт - Vкр
ЗФПб =123079 - 105607,81 = 17471,19 (тыс. руб.)
ЗФПо =98529 -- 95454,54=3074,46 (тыс. руб.)
Таким образом, разница между фактическим объемом продаж и критическим( точкой безубыточности) по база равна 17471,19 тыс. руб., а в отчетном периоде эта разница составила 3074,46 тыс. руб.
Теперь рассчитаем запас финансовой прочности в %:
ЗФП%б =( (123079-105607,81)/123079)*100% =14,2%
ЗФП% о = (( 98529-95454,54)/98529)*100% = 3,12%
Таким образом, запас финансовой прочности по базе равен 14,2%, а по отчету он составил 3,12%. Для нормальной деятельности предприятия эти значения должны увеличиваться, а не уменьшаться. То есть предприятие на 11,08% стало менее финансово устойчиво.
6 Анализ распределения прибыли
Финансовый результат деятельности предприятия, окончательно сформированный к концу года в виде чистой прибыли, подвергается распределению. В соответствии с принципами организации финансовой деятельности предприятия самостоятельно определяют направления использования чистой прибыли. Использование нераспределенной прибыли истекшего года осуществляется согласно учредительным документам на основе решения собрания учредителей (акционеров) в соответствии с установленным порядком распределения бухгалтерской прибыли.
Акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный фонд достигнет размера, установленного уставом.
Так, отчисления в резервный фонд должны были составить:
- в базисном периоде:
Рфб= ЧПб*5%= 8306*0,05= 415,3тыс. руб
- в отчетном периоде:
Рф отч= ЧПотч*5%= 2945*0,05=147,25 тыс. руб
Также часть чистой прибыли направляется в Фонд накопления. Она расходуется на финансирование затрат на мероприятия, связанные с повышением имущественного состояния предприятия и не относящихся на себестоимость продукции. Это затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и строительство новых объектов, действующего производства, расходы на проведение природоохранных мероприятий и т. д.
В фонд накопления:
- базисный период:
Фнак б = Чпб*35%= 8306*0,35=2907,1 тыс. руб.
- отчетный период
Фнак отч = Чпб*35% = 2945*0,35=1030,75 тыс. руб.
Чистая прибыль кроме выше перечисленного направляется еще в фонд потребления и фонд социальной сферы. Фонд социальной сферы и фонд потребления - это средства, зарезервированные для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала, а также для других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Средства фондов предназначены для материального поощрения работников (единовременные премии и материальная помощь), обеспечение социальной защиты персонала (дотация на питание, приобретение проездных, путевок, детские учреждения, расходы по благоустройству и т. д.).
Данные отчисления имеют вид
Фпотр б =Чпб*30%=8306*0,3= 2491,8 тыс. руб.
Фсоц.сф. б= Чпб*20%= 8306*0,2=1661,2 тыс. руб.
