Быстрый поиск

Анализ финансовой политики предприятия

p align="left">Поясним порядок вычислений.

Расчёт I. Все показатели базисные

79/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт II. Удельный вес рабочих в общей численности работников отчётный, остальные показатели базисные

81/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт III. Удельный вес рабочих в общей численности работников и число отработанных ими дней отчётные, остальные показатели базисные:

81/100 * 290 * 6,9 * 0,5 = д. е.

Расчёт IV. Удельный вес рабочих в общей численности работников, число отработанных дней и часов отчётные, выработка базисная:

81/100 * 290 * 6,8 * 0,50 = д. е.

Расчёт V. Все показатели отчётные

81/100 * 290 * 6,8 * 0,60 = д. е.

Далее производим вычитания: из результата расчёта II вычитаем результат расчёта I; из результата расчёта III - результат расчёта II, из результата IV - результат III и т. д.

Изменение отчётной среднегодовой выработки продукции одним работающим в сравнении с базисным объёмом произошло за счёт влияния следующих факторов.

1. Рост удельного веса рабочих в общей численности работников с 79% до 81% увеличил среднегодовую выработку продукции одним работающим на величину разности между результатом расчёта II и результатом расчёта I (II - I):

- = + д. е.

2. Уменьшение числа отработанных дней с 301 до 290 привело к сокращению среднегодовой производительности работающего на величину разности (III - II):

- = д. е.

3. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня с 6,9 до 6,8 час. снизило среднегодовую производительность на величину разности (IV - III):

- = д. е.

4. Рост средней часовой выработки с 0,5 до 0,6 д. е. увеличил среднегодовую производительность на величину разности (V - IV):

- = д. е.

Сумма влияния всех факторов должна быть равна абсолютному изменению результативного показателя, на который они влияют. В данном случае результативным является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

+ =

= 958,392 - 820,376= д. е.

Выполнение условия данного равенства является проверкой. Выполнение равенства подтверждает верность расчётов.

Расчёт показывает, что два фактора действовали на среднегодовую выработку продукции одним работающим положительно и два фактора - отрицательно. На предприятии допускались целодневные и внутрисменные потери рабочего времени (простои), превышающие соответствующие базисные показатели. При условии отсутствия превышения роста неявок и внутрисменных простоев в отчётном периоде в сравнении с базисным, среднегодовая выработка продукции одним работающим была бы выше на 42,485 д. е. (30,74+11,745 ).

Наибольшее влияние из всех факторов ( д. е.) оказало изменение средней выработки продукции на один отработанный человеко-час (). По результатам расчётов небольшое увеличение среднечасовой выработки наиболее существенно повышает среднегодовую производительность одного работника. Следовательно, особое внимание в дальнейшей работе следует уделить средней выработке продукции на один отработанный человеко-час.

Аналогично анализируют изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за период, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

. ( 3)

Как и в предшествующем примере, расчет влияния указанных факторов проводят методом цепных подстановок.

Этим же методом можно определить влияние трудовых факторов и на объём производства промышленной продукции. Зависимость объёма выпускаемой продукции от трудовых факторов выражается формулой:

, ( 4)

где

- объём производства продукции;

- среднесписочное число рабочих;

Аналогично расчёту влияния факторов на основе формулы (2) цепные подстановки в формуле (4) осуществляют поочерёдной заменой базисных величин сомножителей на отчётные. Затем вычитают из результата каждого последующего расчёта каждый предыдущий результат.

Таблица 3

ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ДВА СМЕЖНЫХ ПЕРИОДА

Показатели	Период	Абсолютное изменение
	Базисный	Отчётный
Выручка от реализации продукции (), д. е.	93 460,5	118 320	24 859,5
Прибыль от реализации продукции (), д. е.	1 5452	15 970	518
Среднее число рабочих (), чел.	90	100	10
Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час (), д. е.	0,5	0,6	0,1
Средняя сумма капитала (средний за период итог баланса) ()	45 705	46 200	495
Рентабельность трудовых ресурсов ()	171,7	159,7	-12,0
Рентабельность продаж ()	0,165	0,135	-0,030
Оборачиваемость капитала ()	2,0449	2,5610	0,5161
Капиталовооружённость труда ()	507,8333	462	-45,8333

Как было сказано, другим основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель рентабельности трудовых ресурсов. Рентабельность трудовых ресурсов определяют отношением прибыли к среднесписочной численности работников. Для определения влияния интересующих факторов на рентабельность трудовых ресурсов основную формулу рентабельности преобразовывают, выражая показатель рентабельности через эти факторы. Так, влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооружённости труда на рентабельность трудовых ресурсов выражается следующей зависимостью:

, ( 5)

где

- прибыль от реализации продукции;

- среднесписочная численность работников;

- выручка от реализации продукции;

- средняя сумма капитала (средний за период итог баланса) определяется как средняя арифметическая между итогами баланса на начало периода и на конец периода;

- рентабельность трудовых ресурсов;

- рентабельность продаж;

- оборачиваемость капитала;

- капиталовооружённость труда.

Таблица 4

РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ТРУДОВЫХ ФАКТОРОВ НА РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Показатели	Расчёты	Влияние факторов, д.е.
	I	II	III	IV
Рентабельность продаж	базисный	отчётный	отчётный	отчётный	II - I
	0,1653	0,1350	0,1350	0,1350	-31,5
Оборачиваемость капитала	базисный	базисный	отчётный	отчётный	III - II
	2,0449	2,0449	2,5610	2,5610	35,4
Капиталовооруженность труда	базисный	базисный	базисный	отчётный	IV- III
	507,8333	507,8333	507,8333	462	-15,9
Рентабельность трудовых ресурсов	базисный	расчётный	расчётный	отчётный	IV - I
	171,7	140,2	175,6	159,7	-12
Итого	Проверка (сумма влияния факторов)				-12