Анализ хозяйственной деятельности
|Вид |Плановая |Источники |Заключе|Обеспече|Поступил|Выполнен|
|матери|потребност|покрытия |ние |ние |о от |ие |
|ала |ь, |потребности, |договор|потребно|поставщи|договоро|
| |т |Т |ов, |сти |ков, т |в, % |
| | | |т |договора| | |
| | | | |ми, % | | |
| | |Внутрен|Внешние| | | | |
| | |ние | | | | | |
|А |5000,00 |300,00 |4700,00|4500,00|90 |4400,00 |97,78 |
|В |5500,00 |300,00 |5200,00|5000,00|90,09 |5000,00 |100 |
Таблица 13
|Материал|Среднесуточ|Фактический |Норма запаса, |Отклонение от |
| |ный расход,|запас |дн |максимальной |
| | | | |нормы |
| |т | | | |
| | |Т |дн |мах |мin |дн |т |
|А |20 |200 |10 |12 |11 |2 |40 |
|В |25 |200 |9 |13 |11 |4 |100 |
2. Состояние запасов материальных ресурсов.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера
запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на
основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном
их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и
сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства
продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (3);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены
материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом
используется следующая модель выпуска продукции:
Vвпi = [pic]
Таблица 14.
|Наименование |План |Факт |Отклонение|
|1. Масса | |4000,00 |4500,00 |500,00 |
|заготовлен| | | | |
|ного | | | | |
|сырья, Зф,| | | | |
|т | | | | |
|2. | |5,00 |-2,00 |-7,00 |
|Изменеие | | | | |
|переходящи| | | | |
|х | | | | |
|остатков, | | | | |
|Ост, т | | | | |
|3. Отходы | |245,00 |522,00 |277,00 |
|сырья, | | | | |
|Отх, т | | | | |
|4. Расходы| |3750,00 |3980,00 |230,00 |
|сырья на | | | | |
|производст| | | | |
|во | | | | |
|продукции,| | | | |
|т | | | | |
|5. | |1875,00 |2211,11 |336,11 |
|Количество| | | | |
|выпущенной| | | | |
|продукции,| | | | |
|ВП, руб. | | | | |
|6. Расходы| |2,00 |1,80 |-0,20 |
|сырья на | | | | |
|производст| | | | |
|во единицы| | | | |
|продукции,| | | | |
|УР, т | | | | |
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом
цепной подстановки или абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц:
1. (VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2. (VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3. (VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4. (VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл = [pic] = 1875,00 руб.
ВПусл1 = [pic] = 2125,00 руб.
ВПусл2 =[pic] = 2128,50 руб.
ВПусл3 =[pic] = 1990,00 руб.
ВПф =[pic] = 2211,11 руб.
(VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,
в том числе за счет изменения:
. массы заготовленного сырья:
(VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.
. переходящих остатков:
(VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.
. отходов сырья:
(VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.
. удельных расходов сырья:
(VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Анализ использования материалоемкости ресурсов.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов
применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных
затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов
роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции
и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной)
продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества
произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен
(ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной
продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР),
стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н),
которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их
стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной
продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен
на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или
материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя
данные таблицы 15
Найдем уровень материалоемкости:
|Показатель|Условия расчета |Порядок расчета |Уровень|
| | | | |
| | | |Коп. |
| |VВП |УД |УР |ЦМ |ЦП | | |
|План |П |П |П |П |П |30000 / 100000 * 100 |0,30 |
|Усл.1 |Ф |П |П |П |П |30780 / 120000 * 100 |0,26 |
|Усл.2 |Ф |Ф |П |П |П |31732 / 142000 * 100 |0,22 |
|Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |П |31050 / 142000 * 100 |0,22 |
|Усл.4 |Ф |Ф |Ф |Ф |П |32200 / 142000 * 100 |0,23 |
|Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |Ф |32200 / 150000 * 100 |0,21 |
?МЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.
?МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.
?МЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.
?МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.
?МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.
?МЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.
Итого: -0,09 коп.
Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-
за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03
коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало
снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный
положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп..
Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение
материалоемкости на оказывает.
Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных
факторов используем формулу:
?ВПi = МЗф * ?МЕi
Итак:
?ВПобщ = МЗф * ?МЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.
?ВПvвп = МЗф * ?МЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.
?ВПуд = МЗф * ?МЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.
?ВПур = МЗф * ?МЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.
?ВПцм = МЗф * ?МЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.
?ВПцп = МЗф * ?МЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.
Итого: -2747,73 коп.
Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
