Быстрый поиск

Реферат: Налоговое стимулирование лизинговых операций

Базовые финансово-экономические условия лизинга состоят в следующем:

· Авансовый платеж после подписания Договора лизинга в размере 30% процентов от стоимости лизингового имущества, что составляет 36 ед.

· Величина кредитных ресурсов, привлеченных Лизингодателем состав–ляет 84 ед.

· Годовая процентная ставка кредита 75%.

· Действие Договора лизинга 2 года с ежемесячным осуществлением лизинговых платежей.

· Возмещение стоимости имущества осуществляется по годовой норме амортизации 21,3%. Согласно закону «О Лизинге» используется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3 (три) при норме амортизации 7,1%-«Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов», шифр 40708. (П рилож ение 1: График платежей по договору лизинга).

2. Покупка оборудования с частичным привлечением кредитных средств

При покупке предприятием электроприводов:

· Применяется смешанная форма финансирования: собственные средства предприятия составляют 36 ед. (30% стоимости оборудования), величина привлеченных кредитных ресурсов – 84 ед. (70% стоимости имущества);

· Предполагаемая годовая ставка по кредиту - 75%, срок кредита - 2 года; (Приложение 2: График погашения кредита).

· Годовая норма амортизации - 7,1 %.

Сравнительная таблица распределения затрат предприятия

Таблица № 1

Год	Затраты при получении оборудования в лизинг				Затраты при покупке оборудования за счет кредита
Год	Расходы, относящие ся на се–бестоимость	Выкуп имущества по остаточной стоимости	Расходы за счет прибыли	НДС, уплаченный относящийся на расчеты бюджетом	Расходы, от–носящиеся на себестоимость	Внереали зационные расходы	Расходы за счет прибыли	НДС, уплаченный относящийся на расчеты бюджетом
1.	76,65 лизинговый платеж	13,70	-	18,07	11,76 амортизац. отчисления	3,19 налога на имущество	78,80 затраты на содер–жание кредита	20
2.	44,58 лизинговый платеж	13,70 30,00 зачет аванса	-	17,66	11,76 амортизац. отчисления	2,96 налога на имущество	47,30 затраты на содер–жание кредита	-
å	121,23	57,40	-	35,73	23,52	6,15	126,10	20
Всего затрат – 214,36 ед.					Примечание: - увеличение налога на прибыль за 2 года составит 67,90 ед. - первоначальная сумма вложений – 36,0 ед. в том числе НДС – 6 ед. Всего затрат – 279,66 ед.

Анализ преимуществ лизинга оборудования по сравнению с приобретением данного оборудования за счет привлечения кредитных ресурсов

Таблица № 2

Распределение материальных затрат	Лизинг	Кредит	Преимущества лизинга
Расходы на себестоимость	121,23	23,52	Все лизинговые платежи относятся на себестои–мость
Расходы за счет прибыли	0	126,10	Нет расходов
Налог на прибыль	0	67,9
НДС, уплаченный на расчеты с бюджетом	35,73	20,00	НДС, уплаченный по ли–зинговым платежам, от–носится на расчеты с бюджетом в полном объеме.
Расчетная сумма налога на имущество за 2 года	0	6,15	Налог на имущество платит лизингодатель
Выплаты за счет свободных средств	57,4 выкуп имущества по остаточной стоимости	30,00 первоначальная сумма денежных вложений
Итого	214,36 ед.	273,66 ед.

Следует отметить, что:

При существующем состоянии экономики России в целом и кредитной системы в частности получение предприятием долгосрочного кредита под значительно меньший, чем выбранный для расчетов процент, маловероятно.

Проценты по кредиту на приобретение основных средств не относятся на себестоимость продукции, а их погашение осуществляется за счет прибыли предприятия (после ввода основных средств в эксплуатацию).

Для погашения задолженности банку предприятие должно иметь необходимый объем оборотных средств как на выплату основной части кредита и процентов по нему в размере 149,62 ед. (см. приложение 2), так и на выплату дополнительной суммы по налогу на прибыль в размере 67,90 ед. В то же время, сумма затрат, относящихся на себестоимость составит за рассматриваемый период всего лишь 23,52 ед.

Возможность применения в случае лизинга механизма ускоренной амортизации с коэффициентом 3 позволяет за рассматриваемый срок списать за счет амортизации 42,6% от первоначальной стоимости имущества, что позволит лизингополучателю через два года получить на баланс имущество, остаточная стоимость которого будет составлять 57,40 ед., что значительно меньше, чем во втором варианте.

Как видно из результатов анализа, в сравнении с покупкой оборудования за счет кредитных ресурсов, лизинг, для Вашего предприятия, является наиболее эффективной формой сделки для обновления парка оборудования.

2.3. Налогообложение международного лизинга

Как отмечалось на Международной конференции по развитию лизинга в Российской Федерации, проходившей в Москве в мае 1996 года, существуют еще некоторые препятствия на пути крупных международных финансовых лизинговых сделок. Одним из таких препятствий является российский НДС, который начисляется дважды при совершении как внутренних, так и международных лизинговых сделок. При осуществлении внутреннего лизинга первый раз НДС облагается покупка оборудования, а второй раз - лизинговые операции при сдаче оборудования лизингополучателю. При осуществлении международного лизинга НДС начисляется один раз таможенными органами на стоимость самого оборудования при ввозе его на таможенную территорию РФ, а вторично - на лизинговые услуги, предоставляемые по международным лизинговым сделкам.

Применение НДС в отношении международных лизинговых сделок увеличивает дополнительно 20% стоимость на многие виды импортируемого оборудования, получаемого по лизингу из-за пределов России. Двойное обложение НДС стоимости лизинговых услуг и стоимости арендуемого оборудования, которое происходит в большинстве случаев, за исключением отдельных категорий оборудования, возможно будет устранено в законодательном порядке при рассмотрении нового Налогового Кодекса или закона «О лизинге».

В настоящий период иностранные юридические лица, имеющие свое представительство или не имеющие представительства на территории РФ и осуществляющее финансовую или хозяйственную деятельность, подлежат налогообложению в следующем порядке:

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников, находящихся на территории РФ, в соответствии п. 5.1 Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 года № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.

К доходам, .полученным в России, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций. При этом доходы от лизинговых операций рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имущества и суммы налога на лизинговое имущество (подпункт 5.1.8 Инструкции ГНС РФ № 34).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8