Реферат: Факторный анализ прибыли, планирование прибыли
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции:
ΔР = Р1 — Р0,
где Р1 — прибыль отчетного года;
Р0 — прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1):
ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1,
где Np1 = Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена
изделия; q – количество изделий);
Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1),
где Р0 — прибыль базисного года;
К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.
К1 = S1,0/S0
где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год
в ценах и тарифах базисного года;
S0 — себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ΔР3):
ΔР3 = Р0(К2 — К1),
где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
К2 = Np1,0/Np0,
где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
Np0 — реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4):
ΔP4 = S1,0 - S1,
где S1,0 ‑ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 ‑ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР5):
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6).
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6
или
где ΔP – общее изменение прибыли;
ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.
Составим таблицу 4 для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
Таблица 4.
Показатели |
Отчетный год |
Базисный год |
Количество продукции | 977 | 97 |
Цена продукции | 2600 | 2530 |
Выручка (реализация) | 2540210 | 245411 |
Полная себестоимость от реализации продукции | 2246770 | 218221 |
Себестоимость на 1 ед. продукции | 2300 | 2250 |
Прибыль от реализации продукции | 293440 | 27190 |
1. ΔР = Р1 — Р0= 293440-27190=266250
2. ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 2540210-2471810=68400
Np1 = Σp1q1 = 977х2530=2471810
3. ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) = 3428 (1,46-1) = 1576,88
К1 = S1,0/S0 = 2198250/218221=10,07
S1,0 = 977х2250=2198250
4. ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 27190(10,07-10,07)=0
К2 = Np1,0/Np0 = 2471210/245411=10,07
Np1,0=977х2530=2471810
5. ΔP4 = S1,0 - S1, = 2246770-2198250=48520
В табл. 5 приводится исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Таблица 5
Анализ прибыли по факторам
Показатели |
По базису |
По базису на фактически реализованную продукцию |
Фактические данные по отчету |
Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 245411 | 2471810 | 2540210 | 2471810 |
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 218221 | 2198250 | 2246770 | 2178710 |
3. Прибыль (убыток) от реализации | 27190 | 273560 | 293440 | 293100 |
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 68400 руб. (2540210-2471810) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:
2178710-2246770=-68060
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен
2198250/218221=10,07
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базисную прибыль:
27190х10,07-27190=246613
г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета:
27190(10,07-10,07)=0
д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.
В нашем случае это влияние составляет:
2198250-2178710=19540
е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:
218221х10,07-2198250=-765
Результаты анализа представлены ниже в таблице 6 в сводке влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции:
Показатели |
Рубли |
Отклонение прибыли – всего в т.ч. за счет: | 266250 |
а) изменения отпускных цен на продукцию | +68400 |
б) изменения цен на материалы и тарифов | -68060 |
в) изменения объема реализации продукции | +246613 |
г) изменения структуры продукции | 0 |
д) снижения уровня затрат (режима экономии) | +19540 |
е) изменения структуры затрат | -765 |
Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказало изменение объема реализации продукции (92%), экономия затрат составила (7%).