Вплив сучасної фінансової кризи на національну фінансову систему Сінгапуру
p align="left">2.Основна ставка податку на прибуток компаній (складова 18% на суму оподатковуваного доходу, що перевищує 300 000 сінгапурських дол) залишена без змін.3. Податковий відрахування по відношенню до витрат, понесених на розробку та впровадження (R & D), збільшено з 100% до 150%, при цьому знято вимогу, що обмежує компанії розробкою нових технологій тільки в чинній сфері діяльності компанії.
Нова ставка податкового відрахування буде застосовуватися, у разі якщо витрати на розробку і впровадження були понесені в Сінгапурі або передані на аутсорсинг компанії, що знаходиться в Сінгапурі. На витрати на розробку та впровадження, понесені за межами Сінгапуру, поширюється податкове вирахування в розмірі 100%.
Компанії, що несуть витрати на R & D, зможуть скористатися податковою пільгою у вигляді 50%-го звільнення від податків перші 300 000 сінгапурських дол прибутку компанії протягом 3 років. Сінгапур також має намір компенсувати до 225 000 сінгапурських дол збитку компаній, у випадку якщо компанія протягом податкового року використовувала не менше 150 000 сінгапурських дол на R & D і при цьому зазнала збитків. Компанія, що претендує на компенсацію збитків, повинна бути створена в Сінгапурі і бути податковим резидентом Сінгапуру; число акціонерів компанії не повинно перевищувати 20 фізичних осіб, одна з яких має володіти не менш 10% звичайних акцій компанії протягом податкового року; крім того, компанія не повинна отримувати оподатковуваний прибуток до участі в даною програмою податкового стимулювання. Податкові пільги з підтримки R & D діятимуть до податкового року 2013.
4. Сінгапурські компанії можуть списати вартість будівель і невіддільних поліпшень на загальну суму в розмірі 150 000 сінгапурських дол кожні три роки, у разі якщо дані споруди не можуть бути розглянуті як «конструкційні роботи» чи «розширення території».
5. Всі сінгапурські компанії, що одержали дохід з країн, які не мають угоди про уникнення подвійного оподаткування з Республікою Сінгапур, можуть отримати податкове вирахування стосовно доходу, отриманого з даних країн.
Односторонній податкове вирахування поширюється на всі види прибутків, отриманих за межами Сінгапуру. Сума податків, сплачених за кордоном сінгапурською компанією, повинна бути не менше мінімальної суми аналогічного податку в Сінгапурі, крім того, дана податкова пільга не поширюється на дохід, отриманий на території Сінгапуру.
Дана податкова пільга буде діяти в період з 16 лютого 2008 р. по 15 лютого 2013 (5)
Якщо ж підсумовувати, то можна сказати, що як міжнародний фінансовий центр Сінгапур надає широкі можливості для здійснення податкового планування, спираючись на фундамент прозорого і ясного законодавства, відсутність корупції, надання висококласних послуг і вельми щадну систему оподаткування. Сінгапур залишається однією з юрисдикцій з найбільш низькими податками в Азії (17%, як уже згадувалося, ставка податку на прибуток), поступаючись лише Гонконгу, де ставка податку на прибуток складає 16,5%.
Поряд з цим він також пропонує всім зацікавленим особам зробити свій внесок у розвиток цієї юрисдикції зручним для них способом, а в обмін скористатися одним з декількох варіантів отримання постійного місця проживання, а потім і громадянства Сінгапуру. Дана юрисдикція, згідно з дослідженням, проведеним фахівцями з банку HSBC International в минулому році, була визнана найпопулярнішою країною для життя в еміграції. (6)
Також необхідно зазначити, що у 2008 році Pricewaterhouse Coopers, IFC і Світовий банк склали рейтинг найбільш комфортних для бізнесу податкових систем. Рейтинг складений на підставі кількості податків, часу, необхідного на їх сплату, і їхньої вартості, вираженої повною ставкою. Останній індикатор являє собою суму ставок (незалежно від бази оподаткування) таких податків: на прибуток, соціальні, на власність, з обороту та інші, як муніципальний і податок на паливно-мастильні матеріали. Дослідники підкреслюють, що при оцінці податкової системи потрібно приділяти увагу всій сукупності податків, а не тільки податку на дохід корпорації. У середньому цей податок становить 36% повної податкової ставки, а на його сплату йде лише 26% часу, витраченого на адміністрування всіх податків.
Згідно з цим рейтингом Сінгапур опинився на другому місці. Тут на сплату п'яти податків іде 49 годин на рік. Сукупна податкова ставка становить 46,7%. З посиленням податкової системи в Швейцарії банки Сінгапуру стають все більш привабливими для зберігання капіталів.
Україна опинилася на передостанньому, 177-му, місці. (7)
У Сінгапурі діє податковий режим з цілою системою заохочень, спрямований на залучення міжнародних інвесторів: безмитне переклад прибутків та репатріація капіталів, гарантії капіталовкладень, звільнення від податку на відсоток за банківськими вкладами для іноземних підданих, що тимчасово проживають в країні, звільнення від подвійного оподаткування. Загалом, робиться все для залучення інвестицій з-за кордону. (8)
Основні риси податкової системи Сінгапуру
1. Однорівневая система оподаткування.
З 1 січня 2003 р. у Сінгапурі застосовується однорівнева система оподаткування, згідно з якою всі отримані акціонером дивіденди звільняються від податків. Оподаткування, таким чином, здійснюється тільки на рівні компанії.
2. Територіальний принцип оподаткування.
Компанія зобов'язана сплатити податок на будь-який дохід, витягнутий або що відбувається із джерела в Сінгапурі, або на прибуток, переведений у Сінгапур, з джерел в інших державах. Дохід сінгапурської нерезидентної компанії, отриманий з іноземних джерел, але не переведенний в Сінгапур, не підлягає оподаткуванню податком на прибуток.
3. Відсутність жорстких заходів протидії ухиленню від оподаткування.
Законодавство про контрольованих іноземних компаніях (коли оподатковується дохід офшорних компаній платника податків) і про тонку капіталізації коли відсотки по позиках понад певного ліміту, виплачувані засновнику, перекваліфікуються на дивіденди), відсутня. Що стосується трансфертного ціноутворення, перегляд та перерахунок податкової бази в разі заниження ціни залишені на розсуд податкової інспекції
4. Банківська система
Сінгапур є одним з провідних фінансових центрів світу і головним розподільчим вузлом фінансів у Південно-Східній Азії.
Не дивно тому, що країна створила одну з найбільш передових банківських систем світу, що налічує, приблизно, 700 місцевих та іноземних банківських та фінансових установ, що надають послуги починаючи від споживчого банківського обслуговування та управлінням активами і кінчаючи біржовими, банківськими інвестиційними та спеціалізованими стразовимі послугами. На кінець 2004 р. внутрішній банківський сектор Сінгапуру налічував активів / пасивів на суму близько 230 млрд доларів США. Ведучими банками Сінгапуру є ABN AMRO, Citibank, HSBC, OSBC. Центральним банком країни є Грошово-кредитна адміністрація Сінгапуру (MAS), яка визначає монетарну політику, регулює діяльність банківських та фінансових установ і випускає валюту. Незважаючи на відсутність в даний час підтримується урядом програми страхування депозитів, MAS планує створення такої системи в найближчому майбутньому. Діяльність комерційних банків в Сінгапурі ліцензується і підпорядковується Закону про банківську діяльність.
Комерційні банки можуть займатися всіма можливими видами банківської діяльності. Окрім надання комерційних банківських послуг, у тому числі прийому депозитів, чекових розрахунків та кредитування, банки можуть також займатися будь-яким іншим видом банківського бізнесу, який регулюється або дозволяється MAS, включаючи консультаційні послуги в сфері фінансів, брокерські послуги в сфері страхування та послуги з розміщення капіталу на ринку. (Розділ 30 Закону про банківську діяльність встановлює всі можливі види банківської діяльності).
Комерційні банки та їх представники не обов'язково повинні окремо ліцензуватися для здійснення такої діяльності, але зобов'язані дотримуватися вимог кодексу поведінки при здійсненні господарської діяльності, наказува в Законі про фінансових консультантів (IA) і Законі про цінні папери та ф'ючерсах (SFA), відповідно. У липні 2001 р. Закон про банківську діяльність було змінено, заборонивши банкам займатися не фінансової діяльністю. Банкам надали три роки, до липня 2004 р., на завершення своєї не фінансової діяльності. У серпні 2003 р. цей пільговий період був продовжений ще на 2 роки до липня 2006 р. для тих банків, які звернулися до MAS з проханням про продовження. В даний час в Сінгапурі функціонують 113 комерційних банків. П'ять з них зареєстровані на місцевому рівні і належать трьом вітчизняним банківським групам. Комерційні банки працюють як банки, що надають повний набір послуг, оптові банки або офшорні банки.
Банки, що надають повний набір послуг надає повний набір послуг банки можуть надавати всі послуги, передбачені Законом про банківську діяльність. В даний час в Сінгапурі існують 28 таких банків. П'ять з них мають місцеву реєстрацію і належать 3 вітчизняним банківським групам, а інші 23 банку є філіями банків, зареєстрованих за кордоном. Шість з цих 23 філій іноземних банків одержали привілей реалізовувати повний набір банківських послуг. Іноземні банки, що надають повний набір послуг і користуються зазначеної привілеєм, можуть мати лише 15 відділень і / або окремих від їхніх офісів банкоматів, з яких максимум 10 можуть бути відділеннями філій. Ці банки можуть використовувати банкомати спільно між собою і вільно змінювати місцезнаходження своїх відділень. З 1 липня 2002 мають привілеї банки отримали дозвіл надавати дебетові послуги по мережі EFTPOS (електронні перерахування коштів), пропонувати Додатковий пакет пенсійного забезпечення, використовувати інвестиційні рахунки (CPF Investment Scheme accounts) і приймати строкові депозити в рамках інвестиційної схеми і схеми з мінімальною сумою депозиту.
