Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь

p align="left">В 1999 году после введения в действие новой, ориентированной системы налогообложения, общий уровень налоговой нагрузки составлял 39,9 % ВВП, а с учетом отчислений в ФСЗН - 49,6 %. В дальнейшем этот показатель неуклонно по мере совершенствования налоговой системы, сокращения количества обязательных платежей в бюджет и снижения ставок снижался до 2004 г., несмотря на незначительные колебания в 2001 г.

За 2005 г. налоговая нагрузка возросла и составила 31,2 % (или 42,4 % - с учетом ФСЗН), что несколько выше уровня предыдущего года. Это достаточно тревожная тенденция реального, хотя и не столь значительного, увеличения налоговой нагрузки на экономику указывало на опасность замедления темпов экономического роста с вытекающими от сюда осложнениями в формировании доходов бюджета, а, следовательно, и в реализации приоритетных программ социального развития.

Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. В Беларуси наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса.

Снижение налоговой нагрузки в 1999-2001гг. позитивно отразилось на темпах экономического роста. Однако следует признать, что доля налогов и отчислений на уровне 42 % характеризует достаточно высокий уровень налоговых изъятий.

В динамике налоговой нагрузки на экономику республики в 2007г. произошли позитивные изменения: она снизилась с 42,2 до 41,5 % ВВП. Это довольно заметное снижение, которое произошло в первую очередь за счет уменьшения платежей из выручки и применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте продукции в дальнее зарубежье.

Тем самым, вводя новые или отменяя прежние налоги и сборы, манипулируя ставками, используя систему льгот, пропагандируя принципы налоговой культуры и ответственности, государство не просто формирует бюджет, а создает в обществе соответствующую социально-экономическую базу и нравственную атмосферу.

Происходящие изменения в налоговой политике республики оказывают существенное влияние на структуру и динамику налоговых поступлений..

Фискальный потенциал прямых налогов непосредственно зависит от доходов юридических лиц и граждан. Именно по этому прямые налоги наиболее зависимы от экономической конъюнктуры и могут стать надежным и прогнозируемым источником поступления средств в бюджет только в условиях стабилизации экономики в целом. В нашей республике прямые налоги пока не являются преобладающими, но их роль в формировании доходной части бюджета за последние годы стабилизируется на уровне 27 - 28 %. Динамика косвенных налогов определяет рост их доли с 41,7 до 55,8 % дохода бюджета. Удельный вес прочих налогов и сборов уменьшился с 8,3 до 5,2 %.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в налоговой системе Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Главной особенностью косвенных налогов, действующих в нашей республике, является их целевая направленность.

Лидирующее положение по количеству занимают так называемые оборотные налоги или платежи из выручки без НДС. Причем четко прослеживается тенденция к постоянному увеличению их доли как в доходах консолидированного бюджета с 12,1 % 2004г. до 20,6 % 2007г., так и в ВВП - соответственно с 4,3 до 7,2 %. В целом прослеживается увеличение потока косвенных налоговых платежей как в доходе бюджета с 49,9 % в 2004 г. до 55,7 % в 2007г., так и в ВВП - соответственно с 17,7 до 19,5 %.(Приложение 6).

Поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения является одной из основных стратегических проблем в налоговой политике.

В структуре прямых налогов Республики Беларусь преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется около ? доходной части бюджета. На долю имущественных налогов, представленных налогом на недвижимость, приходится около 2,3 - 3,4 % дохода бюджета. При этом удельный вес данного налога подвержен существенным колебаниям, что обусловлено изменением величины объекта обложения - стоимости основных фондов, изменяющейся из года в год в зависимости от результатов переоценки.

Что касается подоходного налога, то в Беларуси он взимается по прогрессивной шкале с диапазоном ставок от 9 до 30 %, что вполне сопоставимо с уровнем налоговых ставок в отдельных развитых зарубежных странах. Однако если учесть невысокий уровень доходов населения (более 90 % населения платят налог по ставке 9 %, и средний процент изъятия подоходного налога - 10 - 11 %) и широкое распространение практики нелегальной выплаты заработной платы, то становится очевидной необходимость снижения нагрузки как на фонд заработной платы, так и на доходы населения. (Приложение 7).

Помимо прямых и косвенных налогов применяются различные платежи, включаемые в себестоимость и тем самым участвующие в формировании цены производимой продукции, работ, услуг. Прочие платежи осуществляются в форме как косвенных, так и прямых налогов и поэтому их можно назвать смешанными. Поскольку они включаются в цену продукции, то им присущ косвенный характер. А так как для некоторых из них имеется определенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и результатами хозяйственной деятельности, то им свойственен характер прямых налогов.

Представленный анализ структуры налоговых платежей, их доли в доходах бюджета и в ВВП позволяет отметить, что рыночные реформы в Республике Беларусь выдвигают в качестве главной задачи бюджетно-налоговой политики повышения собираемости налогов, то есть приоритетность фискальной функции налоговой системы в нашей стране. Прямые налоги пока не являются преобладающими, но в дальнейшем по мере укрепления позиций национальной экономики следует ожидать усиления фискальной функции прямых налогов.

Не безгранична и продуктивность фискального потенциала косвенных налогов. Возможность наращивать объем поступлений за счет косвенного налогообложения ограничена уровнем рыночных цен, которые сдерживаются низким платежеспособным спросом. Рыночный механизм формирования цен в нашей республике делает бесперспективным дальнейший упор на косвенные налоги, поскольку он способен привести лишь к новому витку инфляции, снижению конкурентоспособности продукции отечественных производителей и соответственно потере завоеванных позиций на внутреннем и внешних рынках.

Что касается местных бюджетов, то в январе 2007г. доходы местных бюджетов составляли 51,5 % доходной части консолидированного бюджета. Более четверти всех доходов в местные бюджеты (27,8 %) поступило в виде налога на прибыль, НДС и акцизов. Доля этих видов налогов в январе 2007г. составляла29,8 %. При этом удельный вес налога на добавленную стоимость увеличился на 1,9 п.п., а налога на прибыль сократился в 1,4 раза и составил 6,3 %. В местные бюджеты поступило 33,8 % всей суммы налога на прибыль, НДС и акцизов, поступивших в государственный бюджет. В январе 2007г. эти доходные источники распределялись следующим образом: 37,9 % поступило в местные бюджеты и 62,1 % - в республиканский бюджет. В структуре доходных источников местных бюджетов заметно увеличилась доля подоходного налога с физических лиц - с 16,2 % до 19,3 %.

Значительная роль в формировании доходной части местных бюджетов принадлежит дотациям из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц. В 2007г. финансовая помощь местным бюджетам составила 16,8 % доходов местных бюджетов и 17,3 % расходной части республиканского бюджета. Законом о бюджете Республики Беларусь на 2002г. было предусмотрено оказание помощи местным бюджетам в размере 13 % расходной части республиканского бюджета. В январе 2007г. дотации местным бюджетам составили 12,6 % доходов местных бюджетов и 17,4 % расходной части республиканского бюджета. В январе 2001г. значения соответствующих показателей были 15,1 и 15,9 %. Расходы местных бюджетов в январе 2007г. превысили доходы на 2,6 %, в то время как в январе 2006г. доходы превышали расходы на 8,6 %.

Трансформация налоговой системы Республики Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным пунктом проведения налоговой политики. Одновременно должны закладываться основы налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства.

Разгосударствления собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволяет освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и снизить уровень централизации денежных средств. Поэтому первый этап реконструкции налоговой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего бизнеса, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды; во-вторых, создать условия для расширения налоговой базы; в-третьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов. Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики.

ЛИТЕРАТУРА

1. Василевская Т. И., Стасенко В.А. Налоги в Беларуси. Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 2007.69с.

2. Видянин В.И. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебное пособие. М.: МИНХ им. Плеханова, 2005.с.152

3. Гализмяков Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. Мн.: Эксперт, 2007. с.59

4. Глухов В.В., Дольдев И.В. Налоги. Теория и практика: Учеб. пособие. СП.: Спец. Литература. 2007. 196 с.

Страницы: 1, 2