Упрощенная система налогообложения

p align="left">· публикация бухгалтерской отчетности;

· реклама товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

· содержание служебного транспорта;

· отдельные виды налогов и сборов;

· проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;

· оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

· связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

· суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику;

· выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

· оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

· подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

· проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

· плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

· оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;

· оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, предоставлению документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;

· судебные;

· арбитражные сборы;

· текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

· подготовка и переподготовка кадров;

· в виде отрицательной курсовой разницы.

1.3.2 Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов

При упрощенной системе налогообложения к основным средствам и нематериальным активам относится амортизируемое имущество.

При этом порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы зависит от периода их приобретения и срока их полезного использования (рис.4).

Порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы при УСН.

Вид основных средств/нематериальных активов	Срок полезного использования	Расходы на приобретение основных средств/нематериальных активов учитываются
Приобретенные в период применения УСН	-	В момент ввода в эксплуатацию/принятия на учет
Приобретенные до перехода на УСН	До 3-х лет 3 - 15 лет Более 15 лет	1-й год - 100% 1-й год - 50%, 2-й год - 30 %, 3-й год - 20 % В течение 10 лет применения УСН равными долями

рис.4.

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) (с начислением амортизации) в соответствии с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплатить сумму налога и пени.

В течение года расходы принимаются по отчетным периодам (3,6 и 9 месяцев) равными долями и отражаются в последний день отчетного периода.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации 1 января 2002 г. №1.

1.3.3 Определение доходов

Начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов.

Организациями при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

Вид дохода	Определение дохода
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав. Гл.25 Ст.249 НК РФ - ФЗ от 21.07.2005 №101-ФЗ.	· Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; · Выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы. Гл.25 Ст.250 НК РФ.	· В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; · От сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не относятся к доходам организации; · От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравнивание к ним средства индивидуализации, если такие доходы не относятся к доходам от реализации; · В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; · В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; · В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе; · В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; · В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; · В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; · В виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в отношении которых применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации; · В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации; · В виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; · В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; · В виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании по установленным законом основаниям.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

1.3.4 НДС по приобретенным материальным ресурсам

Поскольку при использовании упрощенной системы налогообложения НДС не уплачивается, налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, относится на расходы.

1.3.5 Раздельный учет доходов и расходов

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (по отдельным видам деятельности), должны вести раздельный учет доходов и расходов по данным специальным налоговым режимам. При невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы они распределяются пропорционально доле доходов в их общем объеме.

1.4 Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Гл.26.2 Ст.346.24 НК РФ.

Налоговый учет призван обеспечить формирование необходимых для целей исчисления единого налога показателей.

Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, даты, и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Под первичными документами понимают оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.

Страницы: 1, 2, 3, 4