Упрощенная система налогообложения
p align="left">Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на УСН направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.Определение целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения
Несмотря на очевидное упрощение учета, сокращение отчетности, отсутствие необходимости в регистрации отпускной цены, а при ее изменении - в соблюдении предельного индекса роста цен необходимо произвести тщательный расчет налогового изъятия в двух вариантах: при использовании УСН и при общем порядке налогообложения.
При использовании УСН следует просчитать уровень налогового изъятия за 9 месяцев текущего года, исчислив валовую выручку и налоговую базу в точном соответствии с Указом № 119. Сумма налогового изъятия рассчитывается исходя из критериев перехода на использовании УСН:
· 10 % - от валовой выручки;
· 8 % - от валовой выручки для плательщиков НДС;
· 20 % - от валового дохода;
· 5 % и 3 % - для субъектов, имеющих право на пониженные ставки.
Сумма налогового изъятия при обычном налогообложения является суммой налогов, относимых на себестоимость (ресурсных, налога на землю), и налогов от выручки (сбор в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, НДС к уплате, налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов).
Определяется процент налогового изъятия (отношение суммы вышеперечисленных налогов к выручке) при обычном налогообложении и сравнивается с процентом налогового изъятия при УСН.
Если организации или индивидуальные предприниматели производят и реализуют товары, на которые установлены предельные уровни рентабельности, следует просчитать возможность осуществления прибыльной деятельности с одновременным соблюдением предельного уровня рентабельности.
Ценообразование при упрощенной системе налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применения использовании УСН, при формировании отпускной цены руководствуются следующими нормативными актами:
· Указом Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 № 285 "О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь" (с изм. и доп. по состоянию на 18.06.2008) (далее - Указ № 285);
· Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43 (с изм. и доп. по состоянию на 10.03.2006);
· Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2003 № 273 "Об уровне рентабельности товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках" (с изм. и доп. по состоянию на 01.08.2008);
· Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.06.1999 № 943 "Об утверждении перечней социально значимых товаров (работ, услуг) и лекарственных средств, цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом" (в редакции постановления от 11.10.2000 № 1561, с изм. и доп. по состоянию на 15.06.2005);
· Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь и Белорусского республиканского союза потребительских обществ от 01.02.2001 № 5/39 "Об утверждении перечня товаров для детей, цены на которые регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом";
· другими нормативными правовыми актами.
Согласно п. 1.4 Указа № 285 экономически обоснованное повышение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями отпускных цен (тарифов) на производимые товары (работы, услуги) может осуществляться при условии соблюдения ими предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных в соответствии с настоящим Указом.
В случае невозможности соблюдения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями предельных индексов при формировании отпускных цен (тарифов) на выпускаемые товары (работы, услуги) они обязаны произвести регистрацию таких цен (тарифов) в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели при определении уровня применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) обязаны обосновывать его соответствующими экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат на товары (работы, услуги) собственного производства, на товары, производимые из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы республики), расчетом цен в установленном порядке на импортируемые товары).
Отпускные цены (тарифы) на новые товары (работы, услуги) подлежат обязательной регистрации в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
Требование соблюдения предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов) и регистрация отпускных цен (тарифов) в случае невозможности соблюдения установленных предельных индексов в порядке, определенном данным Указом, не распространяются:
· *на юридических лиц, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций, и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (за исключением оказывающих платные медицинские услуги), а также на крестьянские (фермерские) хозяйства;
· на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) или применяющих упрощенную систему налогообложения (за исключением оказывающих платные медицинские услуги).
Пример
Формирование отпускной цены, а также определение возможностей для осуществления прибыльной деятельности с одновременным соблюдением предельных уровней рентабельности.
Исходные данные:
* продукция детского ассортимента;
* предельный уровень рентабельности - 15 %;
* НДС - 10 %.
Формирование цены при общем порядке налогообложения и чистая прибыль организации:
№ п/п | Показатели | Сумма на единицу продукции (товара), руб. | |
I. ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ | |||
1. | Полная себестоимость | 10 000 | |
2. | Прибыль (рентабельность 15 %) (стр.1 Ч 15 / 100) | 1 500 | |
3. | Итого отпускная цена без налогов и сборов в бюджет (стр.1 + стр. 2) | 11 500 | |
4. | Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (стр. 3 Ч 2 / 100) / 0,98 | 235 | |
5. | Отпускная цена без налога на добавленную стоимость (стр. 3 + стр. 4) | 11 730 | |
6. | Налог на добавленную стоимость (стр. 5 Ч 10 / 100) | 1 173 | |
7. | Отпускная цена с налогом на добавленную стоимость (стр. 5 + стр. 6) | 12 908 | |
II. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ | |||
8. | Прибыль организации, заложенная в цене (стр. 2) | 1 500 | |
в том числе: | |||
8.1. | налог на недвижимость | 50 | |
8.2. | налог на прибыль ((стр. 8 - стр. 9) Ч 24 / 100) | 348 | |
8.3. | местные целевые сборы (транспортный сбор и сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)) ((стр. 8 - стр. 9 - стр. 10) Ч 3 / 100) | 33 | |
8.4. | прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль) (стр. 8 - стр. 9 - стр. 10 - стр. 11) | 1 069 |
Варианты формирования отпускной цены при УСН исходя из ранее зарегистрированной (налог при УСН - из выручки, как оборотный налог) представлены на с. 28.
Выводы: при переходе на УСН организация, сформировавшая отпускную цену на товар, по которому устанавливается предельный уровень рентабельности, недополучает 489 руб. прибыли на единицу продукции (товара) по сравнению с ценой, сформированной при общем порядке налогообложения (стр. 5 гр. 5 - стр. 5 гр. 6).
