Упрощенная система налогообложения
p align="left">Для организации своей деятельности индивидуальный предприниматель Кузьмин В.М. располагает следующим имуществом:1) Цех по производству мебели, общая площадь 95 квадратных метров, кадастровая стоимость 540000 рублей;
2) Магазин, предназначенный для реализации произведенных товаров, общая площадь 97 квадратных метров, кадастровая стоимость 615000 рублей;
3) Помещение под офис, где осуществляется прием заказов на изготовление эскизов и чертежей на мебель от населения, а также индивидуальные заказы на корпусную мебель, общая площадь 30 квадратных метров, кадастровая стоимость 390000 рублей.
Так же у индивидуального предпринимателя имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л.с., предназначенный для транспортировки материалов и готовой продукции.
В 2007 - 2010 годах штат работников предпринимателя составил 8 человек:
- бухгалтер;
- дизайнер;
- три мастера-отделочника по изготовлению корпусной мебели;
- два сборщика корпусной мебели;
- водитель.
Проведем анализ правильности выбора налогоплательщика в отношении применения упрощенной системы налогообложения с использованием данных по предпринимательской деятельности за 2009 год.
2.2 ПРЕИМУЩЕСТВА ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ Кузьмин В.М.
В связи с применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщик стал платить единый налог вместо налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость. Рассчитаем сумму единого налога, уплаченного за 2009 год и сумму налогов, которые он заменил, и определим, выгодно ли налогоплательщику применять упрощенную систему налогообложения [3. с. 216].
1. Налог на доходы физических лиц.
Предприниматели должны самостоятельно рассчитывать и платить налог на доходы физических лиц по результатам предпринимательской деятельности за год. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Индивидуальный предприниматель Кузьмин В.М. в 2009 году получил доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 243000 рублей (см.Таблицу 3). Расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили 71800 рублей (см.Таблицу 4).
Налогооблагаемый доход предпринимателя:
243000 рублей - 71800 рублей=171200 рублей.
Доход индивидуального предпринимателя от занятия предпринимательской деятельностью облагается по ставке 13 %.
Однако, Кузьмин В.М. имеет право на стандартные налоговые вычеты:
1) В размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход нарастающим итогом превысил 40000 рублей;
2) В размере 1000 рублей в месяц за каждого ребенка (Кузьмин В.М. отец двух несовершеннолетних детей).
Таблица 3
Таблица доходов индивидуального предпринимателя по месяцам за 2009 год
Месяц | Сумма дохода (в рублях) | Доход нарастающим итогом (в рублях) | |
Январь | 10320 | 10320 | |
Февраль | 12700 | 23020 | |
Март | 15180 | 38200 | |
Апрель | 13800 | 52000 | |
Май | 18700 | 70700 | |
Июнь | 23400 | 94100 | |
Июль | 22800 | 116900 | |
Август | 24500 | 141400 | |
Сентябрь | 25000 | 166400 | |
Октябрь | 23800 | 190200 | |
Ноябрь | 24000 | 214200 | |
Декабрь | 28800 | 243000 |
Таблица 4
Таблица расходов индивидуального предпринимателя по месяцам за 2009 год
Месяц | Сумма расхода (в рублях) | Расход нарастающим итогом (в рублях) | |
Январь | 5800 | 5800 | |
Февраль | 5940 | 11740 | |
Март | 6200 | 17940 | |
Апрель | 5900 | 23840 | |
Май | 5620 | 29460 | |
Июнь | 5430 | 34890 | |
Июль | 5540 | 40430 | |
Август | 5600 | 46030 | |
Сентябрь | 5450 | 51480 | |
Октябрь | 6000 | 57480 | |
Ноябрь | 5950 | 63430 | |
Декабрь | 8370 | 71800 |
Итого, общий размер налоговых вычетов составит:
400рублей(январь) + 400рублей(февраль) + 400рублей (март) + 1000рублей ? 12 + 1000рублей ? 12=25200 рублей.
Налог на доходы физических лиц составит:
(171200 рублей - 25200 рублей) ? 13% = 18980 рублей.
2. Налог на имущество физических лиц.
Так как налогоплательщик владеет имуществом, используемым для предпринимательской деятельности, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В городе Тамбове ставки данного налога установлены по максимальным значениям:
1) Кадастровая стоимость имущества до 300000 рублей - 0,1%;
2) Кадастровая стоимость имущества от 300000 рублей до 500000 рублей - 0,3%;
3) Кадастровая стоимость имущества свыше 500000 рублей - 2%.
Яремчук В.М. располагает следующим имуществом:
1) Цех по производству мебели, кадастровая стоимость 540000 рублей.
Налог на имущество физических лиц составит:
540000 рублей ? 2% = 10800 рублей.
2) Магазин, кадастровая стоимость 615000 рублей.
Налог на имущество физических лиц составит:
615000 рублей ? 2% = 12300 рублей.
3) Помещение под офис, кадастровая стоимость 390000 рублей.
Налог на имущество физических лиц составит:
390000 ? 0,3% = 1170 рублей.
Итого, сумма налога на имущество физических лиц составит:
10800 рублей + 12300 рублей + 1170 рублей = 24270 рублей.
3. Налог на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если:
1) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
2) в течение трех месяцев, ко-торые предшествуют освобождению, предприниматель не продавал по-дакцизные товары и сырье.
Кузьмин В.М. не нарушил данные пункты и освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.
Общая сумма за налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость составит:
18980 рублей + 24270 рублей + 0 рублей = 43250 рублей.
Кузьмин В.М. с 1 января 2009 года перешел на упрощенную систему налогообложения, определим размер уплаченного им единого налога. Выбранный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
