Быстрый поиск

Упрощенная система налогообложения

p align="left">8) Уменьшаем авансовый платеж за 9 месяцев на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал и за полугодие:

54 000 руб. - 21 000 руб. - 22 500 руб. = 10 500 руб.

Эту сумму "Гамма" должна уплатить в бюджет за III квартал 2008 г.

Существуют различные методы оптимизации ЕСН, одним из которых является договор комиссии. Например, компания-упрощенец заключает с покупателем договор, по которому она выступает в роли посредника, а покупатель -- заказчика. То есть за комиссионное вознаграждение и на деньги заказчика обязуется поставить ему товар. В чем же интерес этой схемы для упрощенца? Она позволяет даже при превышении лимита, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, продолжать применять УНС. Из перечисленных заказчиком средств в доход упрощенца пойдет только сумма его комиссионного вознаграждения.

Пример 3. ООО «Авто» занимается торговлей и применяет УСН. В октябре 2008 года оно планирует продать пять автомобилей по цене 350 000 руб. У поставщика «Авто» покупает их по цене 300 000 руб. за штуку. От будущей сделки продавец предполагает получить прибыль в размере 250 000 руб. ((350 000 руб. -- 300 000 руб.) x 5 шт.).

Если вся выручка от продажи (5 шт. x 350 000 руб. = 1 750 000 руб.) поступит на расчетный счет ООО «Авто», то оно лишится УСН, так как его совокупный доход за 2008 год на момент сделки уже достиг 26 000 000 руб. Чтобы этого не произошло, ему нужно с покупателем товаров заключить договор комиссии.

По условиям договора, «Авто» играет роль посредника, который от своего имени, но за счет покупателя приобретает пять автомобилей по цене 350 000 руб. за штуку. В дальнейшем «Авто» передает их заказчику. За такие услуги «Станок» получил вознаграждение в размере 250 000 руб. (5 шт. x 50 000 руб.). Как видно, в результате продажи в качестве посредника налогооблагаемая выручка ООО «Авто» сократилась в семь раз (1 750 000 руб. : 250 000 руб.).

Предприятиям на общем режиме также выгодно сотрудничество с упрощенцами. Если компания хочет оптимизировать налог на прибыль и НДС, то можно реализовать товар через организацию, работающую по УСН. Например, компания на общем режиме продает свой товар фирме-упрощенцу с минимальной наценкой. Та, в свою очередь, реализует его конечному потребителю. Ни в первом, ни во втором случае НДС не учитывают. Но при такой схеме следует помнить: цена на реализованную «упрощенной» организации продукцию не должна отличаться от средних продажных цен этого предприятия более чем на 20 процентов. Иначе инспекторы, согласно пункту 3 статьи 40 НК РФ, имеют право доначислить поставщику на общем режиме налоги до рыночных цен.

Один из главных «плюсов» специального режима налогообложения - экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.

Именно из-за нее применять УСН многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно - приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.

Пример 4. Фирма покупает товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.) и продает его:

- за 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.) при обычной системе;

- за 100 000 руб. (без НДС) при упрощенной системе.

Ситуация 1 .

Фирма находится на общей системе налогообложения. В этом случае общая сумма налогов составит 21 000 руб. (9000 руб. (НДС) + 12 000 руб. (налог на прибыль)), у фирмы на расчетном счет останется 38 000 руб.

Ситуация 2 .

Фирма находится на УСН. Если она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:

100 000 руб. x 6% = 6000 руб.

После расчета с поставщиком товаров и перечисления налога у фирмы останется на расчетном счету:

100 000 руб. - 59 000 руб. - 6000 руб. = 35 000 руб.

Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:

(100 000 руб. - 59 000 руб.) x 15% = 6150 руб.

После расчетов с поставщиком и бюджетом у фирмы остается:

100 000 руб. - 59 000 руб. - 6150 руб. = 34 850 руб.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики - плательщики НДС отказываются с ними работать.

Подытожив сказанное, перечислим достоинства и недостатки УСН.

К достоинствам упрощенной системы можно отнести:

1. значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

2. заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

3. право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

К недостаткам УСН, в частности, относят:

1. Вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

3. При переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

4. При потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

5. Перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др.;

6. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

7. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Как мы видим, количественно недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, предложены методы оптимизации единого налога, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного режима налогообложения.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций;

2) НДС;

3) налога на имущество организаций;

4) ЕСН.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1) НДФЛ;

2) НДС;

3) налога на имущество физических лиц;

4) ЕСН.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

* снижение налогового бремени налогоплательщика,

* упрощение учета, в том числе налогового,

* упрощение налоговой отчетности,

* относительно низкие ставки единого налога,

* налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

* право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Среди недостатков УСН можно выделить:

* вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

* отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

* при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

* при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно - приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 (с учетом последующих изменений и дополнений) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 16.07.1998 (с учетом последующих изменений и дополнений) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Практическое пособие по УСН [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Приказ Министерства финансов РФ от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения» [Текст]// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Трушникова, Н. УСН: обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль остаются [Текст]/ Н. Трушникова // Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, июль 2006 г. // Справочно-правовая система Гарант

8. Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" [Текст]// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9. www.consultant.ru [электронный ресурс]

10. www.siora.ru/ru/analytics/voronezh «Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса» [электронный ресурс]

Приложение

УтвержденоПриказом МНС Россииот 19.09.2002 № ВГ-3-22/495

(в ред. Приказа МНС РФ от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@, Приказов ФНС РФ от 17.08.2005 № ММ-3-22/395@,от 02.09.2005 № САЭ-3-22/421@)

ФОРМА № 26.2-1

В Инспекцию Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

От (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя)

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя)

ЗАЯВЛЕНИЕ

о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, огрнип, ИНН) переходит на упрощенную систему налогообложения с “”20 года.

В качестве объекта налогообложения выбраны (наименование объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов за девять месяцев 20 года рублей1 (сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 года составляет - человек1 (прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет (сумма прописью) рублей.1

Участие в соглашениях о разделе продукции

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в году

Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель)

(подпись) (фамилия, инициалы)

“ - ”20 - года

М.П.

Отметка о регистрации заявления:

“”20 года

входящий номер

(подпись) (

фамилия, инициалы должностного лица налогового органа)