Упрощенная система налогообложения
b>Структура доходов и расходов в 2008 - 2009 гг.(Таблица 1)В 2008 г в ООО "Петелин и Ко" доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.В 2009 г доход ООО "Петелин и Ко" составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2008 и 2009 г приведены в таблице 2. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2009 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой. ( Таблица 1).Анализ структуры выручки 2008 и 2009 г.После рассмотрения данных, приведенных в Таблице 1, на Рисунке 1 и на Рисунке 2 построены две круговых диаграммы, в которых показана структура выручки в 2008 г и 2009 г, соответственно.Если рассмотреть данные диаграммы можно сделать следующие выводы:- В результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2008 г и для исчисления единого налога в 2009 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза; - Явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2009 г составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей; - Большая доля заработной платы в структуре выручки в ООО "Петелин и Ко". Так 2008 и 2009 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала; - После того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2009 г по сравнению с 2008 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов;- При рассмотрении диаграмм отчетливо видно существенное увеличение в 2009 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов.Анализ изменения налогооблагаемой прибылиИз приведенных данных на рис. 2 доля чистой прибыли в объеме выручки в 2009 г составляет 12,0 %, а в 2008 г то эта величина была равна 3,6%. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Увеличение чистой прибыли объясняется увеличением налогооблагаемой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину налогооблагаемой прибыли. В 2009 г в ООО "Петелин и Ко" налогооблагаемая прибыль составила бы 352331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2008г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами: увеличение выручки от реализации и уменьшение расходов на покупку материалов.Вычетом доходов 2008 г из доходов 2009 г определяется увеличение выручки от реализации, и оно равно:2 487 600 - 2 343 200 = 144 400 руб.Данный результат составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами: увеличение цены реализации продукции и увеличение объема предоставления услуг.Рассматривая увеличения цены реализации продукции, следует отметить, что рост цен на сырье в 2009 г. был незначителен. В 2009 г объем производства увеличился на 6,2 % по сравнению с 2008 г. При этом увеличения численности сотрудников в 2009 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из-за увеличения производительности на 6%. Остальное увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли. Уменьшение расходов в первую очередь связано с переходом на упрощенную систему налогообложения, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога. Так сумма единого социального налога, уплаченная в 2008 г составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2009 г составили 208 333 руб. Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2009 г составила:461 568 - 208 333 = 253 235 руб.Также, уменьшение расходов связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2009 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2008 г составила 4 828 руб.Но так как организация ООО "Петелин и Ко" в 2009 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:70 938 + 5 967 - 67 770 = 9 135 руб.Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.Увеличение расходов в связи с увеличением фонда заработной платы равно: 1 495 800 - 1 421 010 = 74 790 руб.Всего уменьшение расходов в 2006 г в сравнении с 2008 г составило: 253 235 + 4 828 - 66 624 - 74 790 - 9 135 - 11 189 = 96 325 руб.Прирост налогооблагаемой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.Следовательно, на прирост прибыли оказали влияние такие факторы, как:-уменьшение расходов на социальные нужды | +253 235 руб. | |
-освобождение от налога на имущество организации | +4 828 руб. | |
-увеличение прочих расходов | -11 189 руб. | |
-включение суммы НДС в себестоимость | - 66 624 руб. | |
-увеличение фонда заработной платы | -74 790 руб. | |
-увеличение расходов на ОС и НМА | -9 135 руб. | |
-увеличение выручки | +144 400 руб. |