Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения
26
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РФ
_____________________________________________________________
НОУ «Московский институт управления»
Кафедра экономики и управления
КУРСОВАЯ РАБОТА
Студента 5 к ЭУП учебной группы
Красниковой Галины Георгиевны
По дисциплине: «Налоговая система и налоговое планирование»
Тема: «Упрощенная система налогообложения организаций-субъектов малого предпринимательства»
РУКОВОДИТЕЛЬ ________________________
( должность)
________________________________ (фамилия, инициалы)
«_____»______________200__ г.
МОСКВА
Оглавление
- Введение 2
- Упрощенная система налогообложения 4
- 1. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения 4
- 1.1. Общие положения 4
- 1.2. Кто вправе перейти на упрощенную систему 5
- 1.3. Преимущества упрощенной системы налогообложения 7
- 1.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 8
- 2. Объекты налогообложения 10
- 2.1. Общие положения 10
- 2.2. Порядок определения доходов 10
- 2.3. Порядок определения расходов 13
- 2.4. Порядок признания доходов и расходов 17
- 3. Налоговая база и ставка налога 17
- 3.1. Налоговая база 17
- 3.2. Определение налоговой базы 18
- 3.3. Минимальный налог 19
- 3.4. Налоговые ставки 19
- 4. Особенности исчисления налоговой базы 19
- 4.1. Общие положения 19
- 4.2. Определение налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему 20
- 4.3. Определение налоговой базы при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения 21
- 5. Порядок исчисления и уплаты налога 21
- 5.1. Общие положения 21
- 5.2. Порядок исчисления налога 22
- Кумулятивная система исчисления налога при упрощенной системе налогообложения 22
- 5.3. Порядок и сроки уплаты налога 23
- Заключение 25
- Список использованной литературы 26
Введение
Вот уже несколько лет в Российской Федерации проходит масштабная налоговая реформа. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Часть первая НК РФ, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ и 155-ФЗ, действует с 1999 г. формулирует основные принципы современной системы налогообложения в Российской Федерации, дает определения, касающиеся таких понятий, как "налоги и сборы по уровням бюджетов", "налоговая база", "налоговый агент", "налогоплательщик", "налоговые ставки", "налоговые правонарушения", "меры ответственности за налоговые правонарушения", "налоговый контроль" и др.
Первые главы части второй НК РФ приняты Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ. Сейчас вторая часть состоит уже из 11 глав, половина которых была принята в 2002 году и которыми определен порядок исчисления и уплаты основных налогов.
Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.
В рамках такой масштабной реформы налогового законодательства достигнуты следующие цели.
Во-первых, снизилось налоговое бремя на налогоплательщика. Для этого, в частности, были отменены неэффективные и оказывающие негативное влияние на экономическую деятельность налоги, прежде всего налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров, работ и услуг, существенно снижено налогообложение фонда оплаты труда, изменился подход к определению налогооблагаемой базы при взимании налога на прибыль.
Во-вторых, произошло выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, которое было обеспечено отменой многих необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налогооблагаемой базы по отдельным налогам.
В-третьих, произошло упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.
В-четвертых, активно начали работать основные качества кодифицированных актов:
- всеобщность применения, что особенно важно в условиях поиска баланса интересов, прав и обязанностей Российской Федерации и ее субъектов;
- системность - целостный и комплексный охват экономического и правового материала;
- особая правовая значимость;
- высшая технико-юридическая отработанность;
- длительность действия, стабильность юридических режимов.
Осуществление налоговой реформы по перечисленным направлениям привело к более справедливому распределению налоговой нагрузки, существенно ослабило стимулы к уклонению от уплаты налогов, позволило стабилизировать и снизить номинальные ставки налогов.
С 1 января 2001 г. начала действовать часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации.
Большинство положений части второй Кодекса отличается несомненной новизной.
Во-первых, часть вторая Кодекса является особенной и включает нормы, регулирующие конкретные виды налогов. Как уже говорилось, их одиннадцать: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог; налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, единый налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортный налог.
Во-вторых, положения части второй Кодекса вносят принципиальные изменения в систему законодательства о налогах и сборах. Появились совершенно новые налоги, например, единый социальный налог. Правовое регулирование ранее существующих налогов идет по пути их объединения и упрощения, что значительно видоизменяет его характер.
В-третьих, часть вторая Кодекса очень часто дополняет, а также изменяет, уточняет) нормы первой части. Например, все элементы налога, которые перечислены в статье 17 части первой НК РФ, а также специфические понятия ("объект налогообложения", "налоговая база", "особенности определения налоговой базы", "освобождение от налогообложения по конкретным видам налогов") конкретизируются и раскрываются применительно к каждому налогу во второй части Налогового кодекса.
Исходя из всего вышесказанного, хотелось бы остановиться на анализе упрощенной системы налогообложения, которая все чаще и чаще находит свое применение в широких кругах малого и среднего бизнеса, являющихся основой формирования среднего класса.
Упрощенная система налогообложенияВ ст.18 Налогового кодекса наряду с федеральными, региональными и местными налогами и сборами предусмотрены специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в специально установленных случаях и порядке. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Особое место среди них занимают проблемы малого бизнеса. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию 18 апреля В.В. Путин в качестве наиболее важной выдвинул задачу уменьшения налогового бремени на малый бизнес. В связи с этим Правительство подготовило изменения в законодательство о налогообложении малого бизнеса.
1. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения