Упрощенная налоговая система
p align="left">ООО «ХХХХХХ» учитывает остаточную стоимость основного средства в следующем порядке.1. Исчисляя налог при УСН за 2007 г., в расходы включено только 50% остаточной стоимости ОС, что составит 424 371,25 руб. (848 742,5 руб. x 50%). Эта сумма учтена в расходах равными долями по 106 092,81 руб.
2. При исчислении УСН налога за 2008 г. ООО «ХХХХХХ» учтено в расходах 30% остаточной стоимости ОС, что составит 254 622,75 руб. (848 742,5 руб. x 30%). Данная сумма учтена в расходах равными долями по 63 655,7 руб. (305 547 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2009 г.
3. При расчете налога при УСН за 2009 г. ООО «ХХХХХХ» учтено в расходах 20% остаточной стоимости ОС, что составило 169 748,5 руб. (848 742,5 руб. x 20%). Указанная сумма будет учтена в расходах равными долями по 42 437,1 руб. (203 698 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 г. Источником доходов организации ООО «ХХХХХХ» в 2007-2008 гг. являлась реализация услуг.
В 2007 г. доход от реализации составил 5 875 042 руб.
Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 4 273 713 руб. (арендные платежи; заработная плата; оплата услуг банка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг связи; платежи за загрязнение окружающей среды; списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).
В 2008 г. доход от реализации составил 6 712 813 руб.
Величина расходов за год составила 4 208 917 руб. (арендные платежи; заработная плата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка; услуги связи; платежи за загрязнение окружающей среды; обслуживание охранно-пожарной сигнализации; почтовые расходы; канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).
В 2009 г. доход от реализации составил 9 873 976 руб.
Величина расходов за год составила 8 213 310 (арендные платежи; заработная плата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка; услуги связи; техническое обслуживание оргтехники; платежи за загрязнение окружающей среды; обслуживание охранно-пожарной сигнализации, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств и т.д.).
Таким образом, налоговая база составляет:
в 2007 г. = 1 601 329 (5 875 042 - 4 273 713).
в 2008 г. = 2 503 896 (6 712 813 - 4 208 917).
в 2009 г. = 1 660 666 (9 873 976 - 8 213 310).
Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:
в 2007 г.: 1 601 329 х 15% / 100% = 240 199,35
в 2008 г.; 2 503 896 х 15% / 100%) = 375 584,4
в 2008 г.; 1 660 666 х 15% / 100%) = 249 099,9
Данные представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Структура доходов и расходов, уплаченные налоги ЕСН (руб.)
Год | Доходы | Расходы | Налогооблагаемая база | ЕСН | |
2007 | 5 875 042 | 4 273 713 | 1 601 329 | 240 199,35 | |
2008 | 6 712 813 | 4 208 917 | 2 503 896 | 375 584,4 | |
2009 | 9 873 976 | 8 213 310 | 1 660 666 | 249 099,9 |
Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы. Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности. То есть рентабельность -- это важнейший показатель в финансовом анализе деятельности организации. Чем выше показатель рентабельности, тем эффективнее работает организация.
Определим рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ». (Нормой считается показатель от 0,08 (8%).
В 2007 г. рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ»:
1601328 | х 100% = 27% | ||
5875042 |
В 2008 г. рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ»:
2503896 | х 100% = 37% | ||
6712813 |
В 2007 году рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ»:
1660666 | х 100% = 17% | ||
9873976 |
Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий вывод: начиная с 2007 г. рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ» выше нормативного значения рентабельности, что свидетельствует свидетельствуют об эффективной экономической деятельности Общества за анализируемый период.
При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, существует возможность уменьшения суммы единого налога за счет повышения заработной платы работников, а, следовательно, и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это, безусловно, способствует повышению уровня социальной защищенности работников, поскольку, как известно, страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, идут на финансирование накопительной и страховой частей пенсии каждого работника. Однако повышение заработной платы работников будет приводить к увеличению сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, которые не принимаются к вычету при расчете единого налога по УСН. Таким образом, будут возникать дополнительные расходы по уплате НДФЛ, которые, впрочем, будут возмещены работнику в случае, если он пользуется правом на социальные или имущественные вычеты в соответствии со статьями 219 и 220 НК РФ (при оплате обучения, лечения, покупке-продаже жилья и пр.).
Еще один плюс выбора в качестве объекта налогообложения доходов - простота расчета налогооблагаемой базы, отсутствие ведения учета расходов, а, следовательно, и ошибок во включении тех или иных видов расходов в налогооблагаемую базу.
Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения: 15%, если в качестве объекта выбраны доходы минус расходы, и 6% при объекте налогообложения «доходы».
Во втором случае сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности - в пределах 50% единого налога либо авансовых платежей по нему, исчисленных за налоговый (отчетный) период.
Рассмотрим выгодность применения для ООО «ХХХХХХ» упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» в сравнении с объектом «доходы».
Таблица 2.2 -- Налоговая нагрузка при различных объектах налогообложения (руб.)
Показатели | Объект налогообложения при УСН | ||||||
доходы | доходы, уменьшенные на величину расходов | ||||||
2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | ||
Доходы | 5 875 042 | 6 712 813 | 9 873 976 | 5 875 042 | 6 712 813 | 9 873 976 | |
Расходы | 4 273 713 | 4 208 917 | 8 213 310 | 4 273 713 | 4 208 917 | 8 213 310 | |
Налогооблагаемая база | 5 875 042 | 6 712 813 | 9 873 976 | 1 601 329 | 2 503 896 | 1 660 666 | |
Ставка налогообложения | 6% | 15% | |||||
Сумма налога к уплате | 176 251 | 201 384,4 | 296 219 | 240 199,35 | 375 584,4 | 249 099,9 |
