Управление работой налоговых органов (на примере ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова)
Управление работой налоговых органов (на примере ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова)
84
ПОВОЛЖСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ИМ. П.А. СТОЛЫПИНА
Факультет государственного и муниципального управленияПрограмма высшего профессионального образования по специальности 061000 «ГОСУДАРСТВЕННОЕ И МУНИЦИПАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»Специализация «Управление государственными и муниципальными финансами»Кафедра финансов и учётаДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТНа тему: «УПРАВЛЕНИЕ РАБОТОЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НА ПРИМЕРЕ ИМНС РФ ПО ФРУНЗЕНСКОМУ РАЙОНУ Г. САРАТОВА)» Автор работыстудентка очной формы обученияСеркина Анна ВладимировнаНаучный руководитель работыкандидат экономических наук, доцент Лапин Владимир НиколаевичИО заведующего кафедрой финансов и учётакандидат экономических наук, доцентКоротина Виктория ЛеонидовнаСаратов2004СодержаниеСтр.Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3Глава 1. Основы управления деятельностью налоговых органов……………..61.1 Организация работы налоговых органов РФ……………………....…61.2. Планирование деятельности налоговых органов ………………….141.3. Организация и порядок проведения налогового контроля………..22Глава 2. Реализация основных функций управления в ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова……………………………………………...30 2.1. Организационная структура, задачи и функции ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова………………………………...30 2.2. Планирование как основа деятельности налоговых органов…….39 2.3. Контроль и мотивация в деятельности налоговых органов………47 2.4. Совершенствование налогового администрирования…………….54Заключение……………………………………………………………………….59Библиографический список……………………………………………………..63Приложения ……………………………………………………………………..66 ВведениеСтановление в России рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образованиям: регионам, городам, районам. Налоговые платежи - один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны в целом и регионов.
Так, доля налогов в общей величине доходов консолидированного бюджета России, по данным Госкомстата, увеличилась с 79% в 2000 году до 89,1% в 2003 году Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2002. № 5.с.7
. От того, насколько достаточен, регулярен и стабилен этот поток, зависит успешность и надежность функционирования государственной территории.
На данный момент недостатком организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации. В результате -несистематизированные структуры налоговых органов (различия в составе отделов, функциях, численности работников), разнообразие программ автоматизации налоговых расчетов и технических средств обработки, отсутствие единой политики в организации информационного взаимодействия с внешними ведомствами; а также высокая доля:
- ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций (отчетность только юридических лиц за год составляет свыше 375 млн. страниц);
- временных затрат на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы (около 50 % выездных проверок и 60 % арбитражных исков - безрезультатны).
В российской науке налоговый менеджмент, как самостоятельное научно-практического направление, еще не получил должного развития. Тем не менее, уже можно назвать ряд работ, в которых заложены теоретико-методологические основы налогового менеджмента применительно к разным уровням управления (Кожинов В.Я., Юткина Т.Ф., Черник Д.Г.). Введены в научный и практический оборот понятия "государственный", "корпо-ративный", "региональный" налоговый менеджмент, выделены и рас-сматриваются отдельные составляющие процесса управления налогообложением: налоговое планиро-вание, налоговое регулирование, налоговый контроль.
Налоговый менеджмент, определяемый большин-ством исследователей как особый научно-практи-ческий процесс, направленный на обеспечение задан-ного законом режима функционирования налогового механизма, понятие, емкое по своему содержанию, целевым установкам и условиям организации. Много-значность налогового менеджмента определяется рядом причин: сложностью объекта уп-равления, ориентацией на реализацию многих управленческих функций (планирование, регулирование, организация, контроль и анализ), многоуровневостью н полиструктурностью системы управления налого-обложением.
Следует также учитывать, что, с одной стороны, он выступает в качестве объекта научных расследований, представляя собой новое для российской экономической науки направление, с другой - сфера сугубо практической деятельности. В первом речь должна идти о концептуальных основах налогового менеджмента, во втором - о конкретных методах управления налогообложением.
Цель работы состоит в том, чтобы раскрыв социально-экономическое содержание основных направлений, взаимосвязей, характеристик управления работой налоговых органов, определить организационный механизм реализации эффективной деятельности налоговых органов.
В соответствие с целью исследования в проекте представлены и решены следующие задачи:
· исследованы функции правовых основ организации работы налоговых органов и определение направления их развития и совершенствования на примере ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Саратова;
· рассмотрены вопросы планирования, регулирования и стимулирования в работе налоговых органов в общегосударственном масштабе и в отдельно взятой инспекции;
· исследованы организация и порядок проведения налогового контроля как основной функции налоговых органов;
· определены основные направления совершенствования налогового администрирования в целях более эффективной деятельности налоговых органов.
Предметом исследования является управление работой налоговых органов как процесс реализации его основных функций: организации, планирования, регулирования и контроля.
Объектом исследования выступает реальная практика налогообложения и работа налоговых органов РФ, в т.ч. ИМНС по Фрунзенскому р-ну г. Саратова.
Теоретической и методологической базой исследования послужили труды ученых - экономистов по налоговому менеджменту, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам налогообложения.
Информационной базой исследования послужили законодательные акты федеральных и местных органов РФ, данные Министерства по налогам и сборам, ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Саратова.
Глава 1. Основы управления деятельностью налоговых органов РФ
1.1. Организация работы налоговых органов РФ
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Налоговый кодекс РФ. М., 2004. С.45: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы), Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (таможенные органы), государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, Министерство финансов РФ и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов.
В соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»:
- Министерство РФ по налогам и сборам должно быть преобразовано в Федеральную налоговую службу с передачей функций Министерства РФ по налогам и сборам по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах Министерству финансов РФ;
- Государственный таможенный комитет РФ должен быть преобразован в Федеральную таможенную службу, с передачей его функций по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности Министерству экономического развития и торговли РФ.
Так как положения настоящего указания в отношении Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной таможенной службы вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов, то в данной работе мы будем рассматривать структуру налоговых органов на основе действующего законодательства.
Основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы.
Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствования налоговой системы страны.
