Быстрый поиск

Учет финансовых вложений

p align="left">

2.4 Другие виды финансовых вложений

Финансовые вложения в виде финансовых векселей, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность, организации учитывают на отдельных субсчетах.

В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции (акции, приобретенные для продажи), а также производные ценные бумаги (опционы и варранты). Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными и опционными контрактами, которые по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.

Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).

3 Инвентаризации финансовых вложений

По окончании отчетного периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия

Цель инвентаризации финансовых вложений - установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить:

- правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.

Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете:

Таблица 4

Дт сч. 58	Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы»	приходуются неучтенные ценные бумаги
Дт сч. 94	Кт сч. 58	списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»	Кт сч. 58	списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п.

4. Практическое задание

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за апрель

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма (тыс.руб.)	Корреспонденция
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета поставщиков: - за материалы - транспортные	9 283 170	15 15	60 60
2	Оприходованы на склад: - материалы по учетным - отклонение в ст-ти материалов	9 300 153	10 10	15 15
3	Перечислено с р/счета в погашение задолженности: - поставщикам за материалы - транспортным организациям	9 283 170	60 60	51 51
4	Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство: - изделие А - изделие Б - на обслуживание оборудования - на цеховые нужды - на нужды заводоуправления	10 200 6 100 300 85 45	20 20 23 25 26	10 10 10 10 10
5	Списываются отклонения по материалам на производство: - изделие А - изделие Б - на обслуживание оборудования - на цеховые нужды - на нужды заводоуправления	621 371 18 5 3	20 20 23 25 26	10 10 10 10 10
6	Получено безвозмездно от другого завода оборудование: - первоначальная стоимость - износ	12 000 7 500	08 98	98 02
7	Начислен за месяц износ: - машин и оборудования - зданий цехового назначения - ОС общепроизводственного назначения	540 140 80	23 25 26	02 02 02
8	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал	1 000	84	82
9	Произведены отчисления в резерв для ремонта ОС: - машин и оборудования - зданий цехового назначения - ОС общезаводского назначения	440 140 120	23 25 26	96 96 96
10	Начислена и распределена з/плата основным производственным рабочим: - по изделию А - по изделию Б - обслуживание машин и оборудование - персонала цеха - персонала заводоуправления - рабочих за время очередных отпусков	4 900 2 800 580 600 500 400	20 20 23 25 26 20	70 70 70 70 70 70
11	Произведены отчисления на социальное страхование 26 %: - по изделию А - по изделию Б - обслуживание машин и оборудование - персонала цеха - персонала заводоуправления - рабочих (изд. А) за время отпусков (отчисления в фонды социального страхования и обеспечения производятся в соответствии с установленными ставками)	1 274 728 151 156 130 104	20 20 23 25 26 20	69 69 69 69 69 69
12	Резервируются для включения в себестоимость суммы на оплату очередных отпусков (10 % от з/платы) рабочих: - по изделию А - по изделию Б - обслуживающие оборудование	490 280 58	20 20 23	96 96 96
13	Начислено и оплачен с р/счета за электроэнергию, использованную на: - изготовление изделия А - изготовление изделия Б - обслуживание оборудования - освещение цехов - освещения здания заводоуправления - изготовление изделия А - изготовление изделия Б - обслуживание оборудования - освещение цехов - освещения здания заводоуправления	70 80 20 50 40 70 80 20 50 40	76 76 76 76 76 20 20 23 25 26	51 51 51 51 51 76 76 76 76 76
14	Произведены удержания налога на доходы физических лиц.	1 200	70	68
15	Списываются в конце месяца расходы по - содержанию и эксплуатации машин и оборудования (распределение между изделиями А и Б) - изделие А - изделие Б	2 107 1 341 766	20	25
16	Списываются - общепроизводственные расходы (распределение между А и Б) - изделие А - изделие Б	1 061 609 452	20	23
17	Списываются - общехозяйственные расходы (распределение между А и Б) - изделие А - изделие Б	918 584 334	20	26
18	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости: изд. А в кол-ве 1 967 шт. х 14,50 руб. изд.Б в кол-ве 1135 шт.х13,36руб.	43 686 28 522 15 164	43 43	20 20
	Отклонение факт-ой производ-ой себестоимости от плановой (экономия или перерасход): - изделие А - изделие Б Выпущено и оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости: - изделие А - изделие Б	-2 181 -1 424 -757 41 504 27 098 14 404	43 43	20 20
19	Отпущена со склада готовая продукция покупателям по оптовым ценам: - НДС 20 %	70 600 14 120
	ИТОГО:	84 720	62	90
20	Оплачены с р/счета расходы по отправке готовой продукции покупателям	450	44	51
21	Поступили на расчетный счет от покупателей суммы за реализованную продукцию (см. операцию 19)	84 720	51	62
22	Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (см. операцию 20)	450	90	44
23	Списывается реализованная продукция по плановой себестоимости: - отклонение от плановой с/с - 1 % (экономия) - фактическая себестоимость	58 000 -2 888 55 112	90	43
24	Начислен НДС (см. операцию 19)	14 120	90	68
25	Списан финансовый результат: - от реализации - от прочей реализации	15 038 15 038 650 650	90/9 90 91 91/9	99 90/9 91/9 99
26	Произведены отчисления от прибыли налога на прибыль	2 700	99	68
27	Получено в кассу с расчетного счета	19 300	50	51
28	Перечислено с расчетного счета: - подоходный налог	1 200	68	51
29	Выдана из кассы з/плата: - на командировочные расходы	1 200 2 900	70 71	50 50
30	Перечислено с р/сч. банку в погашение краткосрочной ссуды	9 000	66	51
31	Поступили средства от дебиторов ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности	650	51	91
32	Поступили взносы родителей на содержание детей в детском саду	1 400	50	76
33	Перечислено с р/счета в бюджет: - НДС - налог на прибыль	14 120 15 000	68 68	51 51