Сущность налогов и принципы налогообложения

p align="left">д) затраты на выполнение капитальных работ хозяйственным способом и прочие затраты (кроме затрат на погашение ссуд банка, полученных на финансирование капитальных вложений) - в порядке, установленном для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Фактические расходы на капитальные вложения до отнесения их величины на уменьшение налогооблагаемой прибыли уменьшаются на величину износа основных средств, исчисленного по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление и относящееся к отчетным периодам, начиная с 1993 г. Износ начисляется на введенные в эксплуатацию основные средства (включая оборудование, находящееся в запасе, приобретенные за счет всех источников финансирования, а также полученные в долгосрочную аренду правом выкупа;

2) размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятии включая долевое участие, в том числе на реализации мер и программ по охране природы и воспроизведет природных ресурсов, гарантированному снижению выбросов и сбросов загрязняющих веществ, внедрении, экологически чистых, мало- и безотходных технологий, использованию вторичных ресурсов, выпуску экс логически чистой продукции;

3) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образование культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом. участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевого участии принимаются в пределах норм, утвержден местными органами государственной власти, на территориях которых находятся указанные объекты учреждения. Если такие нормативы местными органу ми государственной власти не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории, подведомственным указанным органам;

4) взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов интернационалистов, воевавших в Афганистане, военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном пс рядке, а также средств, перечисленных предприятия" учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, но не более 5% облагаемой налогом прибыли.

Кроме того, ставки налога на прибыль предприятия понижаются на 50%, если из общего числа их работ-ликов инвалиды составляют не менее 50% либо инвалиды и (или) пенсионеры - не менее 70%. Для предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих организаций, объединений, союзов и фондов.

По предприятиям, получившим в предыдущем году убыток (на основании бухгалтерского баланса), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных фондов).

Не подлежит налогообложению прибыль:

-- религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и от реализации предметов, необходимых для совершения культа;

-- общественных организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций;

-- образовательных учреждений в части, направленной на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль без всяких ограничений уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими в установленном порядке лицензии на осуществление образовательной деятельности, непосредственно на нужды обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.

Для получения вышеназванной льготы в первую очередь следует получить в государственных органах Управления образованием лицензию на осуществление образовательной деятельности. Далее необходимо иметь в виду, что уменьшению подлежит прибыль, полученная образовательным учреждением от всех без исключения видов деятельности, скорректирован на величину внереализационных доходов и пот включая положительные и отрицательные курсов разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте. Что касается расходов, произведен образовательным учреждением в отчетном периоде, для целей определения размера налоговой льготы учитываются суммы, направленные на нужды об печения, развития и совершенствования других вид деятельности (кроме образовательной), которые осуществляет данное учреждение образования.

В связи с этим предоставление данной налогов льготы учреждениям образования, осуществляющие другие (кроме образовательной) виды деятельное может производиться только при наличии раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности.

К расходам на нужды обеспечения образовательного процесса относятся все затраты, производи учреждением образования в процессе осуществления образовательной деятельности, которые в соответствии с действующим порядком подлежат включению себестоимость продукции, работ, услуг в порядке, изложенном выше. Кроме того, к таким расходам о носятся также некоторые затраты, производимые 3 счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов:

-- оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством (в части, о носящейся к образовательному процессу), в случае когда штатным расписанием учреждения образование предусмотрены те или иные функциональные службы произведенные сверх утвержденных в установлю ном законодательством порядке норм представительские расходы, связанные с осуществлением образовательной деятельности (расходы по проведению официального приема представителей других предприятий, включая иностранных, на посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков не состоящих в штате предприятия), расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия ревизионной комиссии предприятия, расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров для образовательной деятельности расходы на рекламу услуг в сфере образования, связанных с учебно-производственным процессом в данном образовательном учреждении;

-- платежи по кредитам банков, выданным для нужд обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса, производимые сверх сумм, исчисленных исходя из учетной ставки Центрального банка РФ увеличенной на три пункта (за исключением процентов по отсроченным и просроченным ссудам), а также проценты за пользование полученными на эти цели временно свободными средствами других кредитных учреждений, предприятий и организаций.

В состав затрат на развитие и совершенствование образовательного процесса включаются расходы, производимые учреждением образования за счет собственных средств, на:

-- финансирование капитальных вложений (перечень статей расходов изложен выше);

-- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, связанных с совершенствованием образовательного процесса;

-- создание и совершенствование систем и средств управления образовательным процессом (в том числе расходы по приобретению программных продуктов с целью их использования в образовательной деятельности и управления ею).

Не включаются в расходы на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса следующие затраты:

-- выплаты персоналу учреждения, занятому в образовательной деятельности, в виде материальной помощи, премий из средств специального назначения и целевых поступлений, оплаты дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх установленных законодательством) отпусков, надбавок к пенсиям сверх установленных законодательством размеров, дивидендов по акциям, других выплат, которые в соответствии с действующим порядком не включаются в состав расходов на оплату труда;

-- затраты на содержание находящихся на балансе образовательных учреждений объектов социально-культурной сферы;

-- взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям и объединениям, учреждениям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и искусства и др.;

-- безвозмездное перечисление денежных среди гражданам, сторонним предприятиям и организации на различные цели;

-- внесение в бюджет сумм экономических и финансовых санкций за нарушение налогового и иного законодательства;

-- другие затраты, производимые учреждениями образования за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, для целей, не связанных с обеспечением нужд обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса, других предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10