Сравнение налоговой системы Беларуси и России
Налоги Российской Федерации Таблица 1. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. 2002. N 6
Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги | |
-налог на добавленную стоимость;- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;- налог на прибыль (доход) организаций;- налог на доходы от капитала;- подоходный налог с физических лиц;- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;- государственная пошлина;- таможенная пошлина и таможенные сборы;- налог на пользование недрами; - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;-лесной налог;-водный налог;-экологический налог; - федеральные лицензионные сборы. | - налог на имущество организаций;- налог на недвижимость;-дорожный налог;-транспортный налог;- налог с продаж;- налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы. | -земельный налог;-налог на имущество физических лиц;- налог на рекламу;- налог на наследование или дарение;-местные лицензионные сборы. |
На практике это означает, что налоговые льготы не могут быть предоставлены, например, законодательством об иностранных инвестициях. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. 2002. N 6
Общая политика федеральных органов по отношению к существующей практике применения налоговых льгот и ее развитию в будущем нашла свое отражение в Указе Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» с последующими изменениями и дополнениями. Этот указ в целях осуществления налоговой реформы в Российской Федерации предусматривает, помимо прочего, «сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения».Помимо налоговых льгот Налоговый кодекс предусматривает возможность введения на территории РФ специальных налоговых режимов. Как правило, специальный налоговый режим предполагает и специфические налоговые льготы.К специальным налоговым режимам относятся:· упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства; · система налогообложения в свободных экономических зонах; · система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях; · система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Роль Налогового кодекса в Республике Беларусь частично выполняет Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХII с последующими многочисленными изменениями и дополнениями. Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХII с последующими многочисленными изменениями и дополнениями.Поскольку Республика Беларусь является унитарным государством, то в стране существует двухуровневая система налогов и сборов: общегосударственные и местные налоги, сборы и пошлины.В отличие от Налогового кодекса РФ, содержащего исчерпывающий перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в федеральный, региональный и местные бюджеты, в Республике Беларусь приведенным выше перечнем обязательные платежи в бюджет не исчерпываются.Закон устанавливает, что «Кроме налогов и сборов, предусмотренных настоящим законом, в бюджет Республики Беларусь поступают установленные законодательством неналоговые платежи». Применение этой нормы на практике - введение рентного и оффшорного сборов.В ст. 4 названного закона формулируются основные принципы государственной политики в отношении предоставления льгот по уплате налогов: «Льготы по налогам и сборам устанавливаются Президентом Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.Индивидуальные льготы по налогам и сборам юридическим и физическим лицам Республики Беларусь предоставляются Президентом Республики Беларусь.Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, установленном актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь, предоставлять юридическим и физическим лицам Республики Беларусь льготы по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты, за исключением налогов на доходы и прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов».Государственная политика по отношению к предоставлению льгот в РФ и РБ Попов Е.М., Чержак Е.Н. Налоговая система РБ: проблемы и пути совершенствования//Бухгалтерский учет и анализ.-2005г.-С. 42Таблица 2.Основные положения | Российская Федерация | Республика Беларусь | |
Правовой акт, содержащий исчерпывающий перечень налогов и сборов | Налоговый кодекс РФ | Отсутствует | |
Органы, имеющие право устанавливать налоговые льготы | Законодательные органы РФ, субъектов РФ и местные законодательные органы | Национальное собрание РБ, Президент Республики Беларусь, исполнительные органы местной власти | |
Возможность предоставления льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала | Отсутствует | Имеется (правом предоставления обладают Национальное собрание и Президент Республики Беларусь | |
Возможность получения индивидуальных льгот | Отсутствует | Имеется (правом предоставления льгот обладает Президент Республики Беларусь). |
В основе построения любой системы, в том числе и налоговой, лежат определенные принципы. Значимость правовых принципов возрастает во время широкомасштабных изменений в обществе, когда законодательство не поспевает за потребностями общественного развития, более того - противоречит возникающим новым ценностям. Юридическая наука понимает под принципами общеобязательные исходные нормативно-юридические положения, отличающиеся универсальностью, общей значимостью, высшей императивностью, определяющие содержание правового регулирования и выступающие критерием правомерности поведения и деятельности участников регулируемых правом отношений. Принципы права по своей сущности являются обобщенным отражением объективных закономерностей развития общества.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13