Совершенствование системы финансового планирования организации
p align="left">- обеспечение рентабельности продукции, производства, инвестиций;- обязательное приспособление к конкретным рынкам (товаров, рабочей силы, финансов);
- выявление и предупреждение финансовых рисков, их страхование.
Нужно иметь в виду, что финансовое планирование ориентируется на цели предприятия, поэтому реализовать цели и обеспечивать их выполнение нужно за счет собственных или привлеченных финансовых ресурсов.
1.2 Виды и методы финансового планирования
Финансовое планирование в организации включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование.
Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Они представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Виды финансового планирования в организации
Подсистемы финансового планирования | Формы разрабатываемых планов | Период планирования | |
Перспективное (стратегическое) | Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса | 3-5 лет | |
Текущее | План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план | 1 год | |
Оперативное | Платежный календарь | Декада, месяц, квартал |
Все подсистемы финансового планирования взаимосвязаны.
Расчеты финансовых показателей производятся с помощью конкретных методов планирования. Методы планирования - это приемы расчета показателей. Существуют следующие методы планирования финансовых показателей: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование; экстраполяции. Основным, т.е. наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод. А сам финансовый план рассчитывается балансовым методом.
Содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Норма - установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив означает технический, экономический и т.д. показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа.
К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся ставки налогов, норм амортизационных отчислений, нормативы отчислений в ремонтный фонд, нормативы товарных запасов, нормативы потребности в оборотных средства, тарифные ставки, должностные оклады и др.
В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта.
Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов в государственные внебюджетные фонды и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.
Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно - торгового процесса и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчисления в ремонтный фонд и др. Нормативный метод является самым простым методом и представлен на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 - Схема нормативного метода планирования
Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.
Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что за базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки. Метод представлен на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 - Схема расчетно-аналитического метода планирования
Данный метод широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Расчетно-аналитический метод используется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступления средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.
Балансовая увязка по денежным фондам рассчитывается по формуле (1.1).
Он + П = Р + Ок, (1.1)
где Ок - остаток средств денежного фонда на начало планового периода, руб.;
П - поступление денег в фонд, руб.;
Р - расходование средств из денежного фонда, руб.;
Ок - остаток средств денежного фонда на конец планового периода, руб.
Составив плановую смету расходования денежного фонда и установив резерв (остаток) этого фонда на конец планового периода, который нужен для покрытия непредвиденного увеличения затрат, можно определить плановую величину поступления денег в этот фонд по формуле (1.2).
П = Р + Ок - Он (1.2)
Содержание метода оптимизации плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.
Существует два направления выбора хозяйственных вариантов:
- если даны ресурсы, то стремятся получить наилучший результат их использования;
- если дан результат, то пытаются свести к минимуму расход ресурсов.
Выбор производиться по определенному критерию. Критериями выбора могут быть:
Минимум приведенных затрат определяется по формуле (1.3).
И + ЕнК = min, (1.3)
где И - текущие затраты, руб.;
К - единовременные затраты, руб;
Е - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений (Ен = 0,15, что соответствует стоку окупаемости капиталовложений 6.6 лет).
Максимум приведенной прибыли рассчитывается по формуле (1.4).
П - ЕнК = max, (1.4)
где П - прибыль, руб.;
Ен- нормативный коэффициент эффективности капиталовложений;
К - единовременные затраты, руб.
Максимум дохода на рубль вложенного капитала.
Минимум продолжительности одного оборота в днях, т.е. максимум скорости оборота капитала.
Минимум финансовых потерь, т.е. минимум финансового риска.
Схема оптимизации плановых решений представлена на рисунке 1.4.
43
Рисунок 1.4 - Использование метода оптимизации плановых решений
Содержание экономико-математического моделирования в планирование финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя.
Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, т.е. их взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Находить количественное изменение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда позволяют экономико-математические методы. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший вариант.
