Быстрый поиск

Социально-экономическая сущность налогов

алог на прибыль организации. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не будут учитываться суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, а также по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных или уменьшенных иным образом. В налоговую базу также не будут включаться вступительные и членские взносы, паевые вклады, пожертвования, отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу (товариществу) их членами.

Законом предлагается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы НДС, которые подлежат налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов в фонды кооперативов.

Налог на имущество организаций. В целях устранения двойного налогообложения суммы налога на имущество, фактически уплаченные российской организацией за пределами РФ (т.е. на имущество, принадлежащее этой организации и расположенное на территории другого государства), будут засчитываться при уплате налога на имущество в Российской Федерации.

Также уточнен порядок определения налоговой базы по операциям с закладными, как с одним из видов ценных бумаг, а также увеличена в два раза первоначальная стоимость легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов для расчета сумм амортизации.

Закон также устанавливает, что имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего ПИФ) у учредителя доверительного управления.

Единый социальный налог. В части единого социального налога вносятся изменения и дополнения в целях упрощения механизма исчисления и уплаты этого налога, устранения имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию. В частности, на индивидуальных предпринимателей предлагается распространить льготу по неначислению налога на выплаты работникам-инвалидам.

Следует отметить, что изменения, вносимые рассматриваемым законом в НК РФ, не учтены в действующей редакции закона «О федеральном бюджете на 2008 г. и на период до 2010 г.». В то же время по оценкам министра финансов Алексея Кудрина выпадающие доходы составляют около 1,5 млрд. руб. Большая часть этой суммы приходится на региональные бюджеты, при этом в законе какие-либо компенсационные меры для них отсутствуют. Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с Бюджетным кодексом законы, вносящие значительные изменения в налоговое законодательство, должны приниматься не позднее, чем за месяц до принятия закона о бюджете на соответствующий год (период). Так же, в очередной раз закон рассматривается без финансово-экономического обоснования предлагаемых налоговых изменений и оценки их влияния на бюджетную систему.

3.4 Перспективы развития налоговой сферы

Заместитель министра финансов РФ Сергей Дмитриевич Шаталов 29 января 2008 года провел в Москве пресс-конференцию на тему "Налоговая политика Россия в 2008 - 2010 гг. Вопросы и перспективы". www.regnum.ru/news/949200.html

На конференции было отмечено, что ежегодно в России уменьшается налоговая нагрузка примерно на 1% ВВП и эта тенденция сохранится и в 2008 году. Ожидается снижение налогового бремени, и как следствие, федеральный бюджет, в частности, недополучит 250 млрд. рублей в виде налоговых платежей.

Кроме того, Шаталов С. Д. напомнил о решении государства взять на себя часть расходов по накопительной системе пенсий. По его словам, государство готово софинансировать накопительную часть пенсий. Работодатели также готовы вносить часть средств в накопительную часть пенсий своих сотрудников, но при этом выдвигают ряд условий - в первую очередь работодатели просят освободить их от выплаты налогов, в частности, единого социального налога. Сергей Дмитриевич сказал, что министерство готово рассмотреть эти предложения и в целом с ними согласно.

Говоря о задачах на 2008 год в плане совершенствования налоговой системы, Шаталов С.Д. сообщил, что рассматривается возможность снижения коэффициента ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В первую очередь речь идет о налоговом послаблении для месторождений уже сильно истощенных, расположенных в Восточной Сибири.

Сергей Дмитриевич также считает необходимым уйти от нулевой ставки НДПИ на попутный газ. Он не стал уточнять, какая процентная ставка будет установлена для предприятий, осуществляющих добычу газа, но сказал, что это решение нужно принимать поэтапно, после проведения детального обсуждения. Он напомнил, что сейчас ставки налога на добычу попутного газа составляют 147 рублей за 1 тыс. кубических метров. Эта ставка не менялась в течение последних трех лет, между тем розничные цены на природный газ внутри страны существенно выросли, отметил Шаталов. Он отметил, что сейчас поступления от НДПИ занимают одно из ключевых мест в структуре доходов федерального бюджета. Шаталов предположил, что в последующие годы поступления от этого вида налога сократятся, так как многие месторождения полезных ископаемых со временем закрываются, а другие только-только начинают осваиваться.

Также было заявлено, что Министерство финансов РФ не намерено, по крайней мере до 2012 года, менять 13-процентную ставку налога на доходы с физических лиц.

Касаясь результатов налоговой амнистии, проведенной в России в прошлом году, заместитель министра сказал, что было легализовано 4 млрд. рублей.

Но, уже в конце марта этого года появились сообщения о том, что надежды бизнеса на снижение налогового бремени могут не оправдаться. И снижение НДС компенсируют повышением ЕСН, о чем глава Минздравсоцразвития Татьяна Алексеевна Голикова заявила журналистам.

27 марта 2008г. правительство рассмотрело планы работы Минздравсоцразвития на 2008 год. В числе главных задач, которые предстоит решать министерству, сокращение дефицита Пенсионного фонда, который по оценкам экспертов к 2012 году может составить 633,4 млрд. руб. Было отмечено, что в рамках совершенствования системы пенсионного обеспечения рассматривается возможность повышения регрессивной ставки единого социального налога (ЕСН). По словам Голиковой Т. А., такое решение может быть реализовано одновременно со снижением НДС. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка если и уменьшится, то крайне незначительно. http://www.rambler.ru/news/economy/tax/12461393.html

Список использованной литературы:
1. Конституция РФ: Научно-практический комментарий. - Ростов н/Д: «МарТ», 2001 - 336 с.

2. Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, 2007 - 544 с.

3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ (ред. от 03.03.2008) "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (принят ГД ФС РФ 06.07.2007)

4. Пояснительная записка "К проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года"

5. Бюджетное послание президента российской федерации федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 2008 - 2010 годах

6. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.

7. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. -М.: "ИПБ-БИНФА", 2004. - 402 с.

8. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: «Дашков и Ко», 2006. - 318 с.

9. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. - 2-е изд., доп. И перераб. - М.6 ИНФРА-М, 2004.- 328 с.

10. Налоги и налогообложение. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской - Спб.: Питер, 2005. - 576 с.

11. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2002. - 504 с.

12. Данные с официального сайта Министерства Финансов РФ http://www1.minfin.ru/

13. Данные с официального сайта Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/

14. Данные с сайта http://www.rambler.ru/news/economy.html

15. Данные с сайта www.regnum.ru/news

Приложение А
Классификационный состав налогов

Приложение Б

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам http://www.gks.ru/bgd/regl/b08_01/IssWWW.exe/Stg/d01/2-61-2.htm млрд.рублей

	2007г.	В % к 2006г.
	консолиди- рованный бюджет	в том числе	консолиди- рованный бюджет	в том числе
		федераль- ный	консолиди- рованные бюджеты субъектов РФ		федераль- ный	консолиди- рованные бюджеты субъектов РФ
Всего	6955,2	3342,6	3612,6	128,0	124,5	131,5
в том числе: налог на прибыль организаций	2172,2	641,3	1530,9	130,0	125,8	131,9
налог на доходы физических лиц	1266,1	-	1266,1	136,2	-	136,2
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1390,4	1390,4	-	150,4	150,4	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	289,9	108,8	181,0	114,4	116,7	113,1
налоги на имущество	411,2	-	411,2	132,3	-	132,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1235,1	1157,4	77,8	104,0	103,6	110,2
из них налог на добычу полезных ископаемых	1197,4	1122,9	74,5	103,0	102,6	109,6
поступления в счет погашения задолженности	19,8	3,9	15,9	95,6	65,5	107,7
прочие	170,6	40,8	129,8	125,7	116,9	128,8