Система формирования финансовых показателей предприятия
p align="left"> 1. Материалоемкость - это показатель, характеризующий эффективность расходования материальных ресурсов предприятия. Его можно определить отношением общей суммы затрат на материальные ресурсы (Зм.р.) к общей сумме доходов (Д), выражается в копейках и характеризует размер материальных ресурсов в денежном выражении, приходящихся на 1 рубль полученных доходов:По плану: Ме = 100*Зм.р./Д; коп.
По факту: Ме1 = 100*Зм.р.1/Д1; коп.
Где:
Ме - материалоемкость по плану;
Ме1 - материалоемкость по факту;
Зм.р. - затраты на материальные ресурсы по плану;
Зм.р.1 - затраты на материальные ресурсы по факту
Д - общая сумма доходов по плану;
Д1 - общая сумма доходов по факту.
Ме = 100*(121.8/342.0) = 35.61 коп.
Ме1 = 100*(131.6/356.0) = 36.97 коп.
2. Отклонение затрат за счет изменения против плана размера дохода можно вычислить с помощью формулы:
Зм.р.(Д) = (Д1-Д)*Ме/100 (тыс.руб.)
Отклонение затрат на материальные ресурсы за счет изменения против плана размера материалоемкости можно вычислить с помощью формулы:
Зм.р.(Ме) = Д1*(Ме1 - Ме)/100 (тыс. руб.)
Где: Зм.р.(Д) - отклонение затрат в связи с изменением дохода;
Зм.р.(Ме) - отклонение затрат в связи с изменением материалоемкости
Д1 - величина фактических доходов;
Д - величина плановых доходов;
Ме1 - величина фактической материалоемкости;
Ме - величина плановой материалоемкости
Зм.р.(Д) = (356.0-342.0)*35.61/100 = 4.99 тыс. руб.
Зм.р.(Ме) = 342.0*(36.97 - 35.61)/100 = 4.65 тыс. руб.
Из полученных результатов можно сделать вывод, что изменение дохода оказывает на затраты на материальные ресурсы большее влияние, чем изменение материалоемкости продукции. Это говорит о том, что материальные затраты растут больше из-за увеличения дохода, а не из-за увеличения материалоемкости продукции.
3. Факторами снижения материалоемкости продукции могут быть: понижение цен на материальные ресурсы в среднем по отрасли; более эффективное использование материальных ресурсов предприятия и контроль за этим использованием; выбор поставщиков дешевых, но качественных материалов; внедрение новых технологий в производство.
От АТП зависят такие факторы как: сумма в заключенном контракте поставки материалов на предприятие - чем ниже стоимость закупаемых у поставщиков материалов, тем ниже будет материалоемкость производства; эффективное расходование материальных ресурсов - отражает возможность снижения материалоемкости в следствие недопущения ненадлежащего обращения с материальными ресурсами, их хищения, нерационального использование; внедрение новых технологий с высоким уровнем экономии материалов также способствует снижению материалоемкости.
Для заполнения свободных граф таблицы произведем расчет процентов выполнения плана:
Зм.р.(%) = 100*Зм.р.1/Зм.р.
Д(%) = 100*Д1/Д
Ме(%) = 100*Ме1/Ме
Где:
Зм.р.(%) - процент выполнения плана по материальным затратам;
Д(%) - процент выполнения плана по доходам;
Ме(%) - процент выполнения плана по материалоемкости
Зм.р.(%) = 100*131.6/121.8 = 108.05%
Д(%) = 100*356.0/342.0 = 104.09%
Ме(%) = 100*36.97/35.61 = 103.65%
Перевыполнение плана по материальным затратам и материалоемкости не является положительным фактом деятельности АТП, тем не менее, изменение фактического дохода также имело место, поэтому однозначно отрицательных оценок давать не следует.
Задача 3
Перечислите и охарактеризуйте типы финансовой устойчивости предприятия.
Показатели | На начало периода | На конец периода | |
1. Источники собственных средств предприятия, тыс. руб., Ис | 19260.0 | 22380.0 | |
2. Основные средства и иные внеобротные активы, тыс. руб., F | 16140.0 | 19100.0 | |
3. Наличие собственных оборотных средств предприятия, тыс. руб., Ес | 3120 | 3280 | |
4. Кредиты банка под товарно-материальные ценности, тыс. руб., Скк | 145.0 | 130.0 | |
5. Временно свободные источники средств предприятия, тыс. руб, Исвр.св. | - | 76.0 | |
6. Величина запасов и затрат, тыс.руб., Z | 3265.0 | 3486.0 | |
7. Тип финансовой устойчивости |
|
|
Типы финансовой устойчивости:
1) Абсолютная устойчивость финансового состояния . Когда запасы и затраты (З=Z) меньше суммы собственных оборотных средств (Ес) и кредитов банка по товарно-материальные ценности
З=Z<Ec+Скк
при этом коэффициент обеспеченности запасов и затрат (Ка) источников средств
Ка=(Ес+Скк)/З>1
2) Нормальная финансовая устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность XC.
З=Z=Ec+Скк
Кн=(Ес+Скк)/З=1
3)Неустойчивое (предкризисное ) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс XC, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств (Исвр.св) в оборот XC (резервный фонд; фонд накопления). Кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.
З=Z=Ec+Скк+Исвр.св.
Кн.у. = (Ес+Скк+Исвр.св)/З = 1
4) Кризисное финансовое состояние - предприятие находится на грани банкротства
З=Z>Ес+Скк+Исвр.св
Кк=(Ес+Скк+Исвр.св)/З<1
Где:
Ис - источники собственных средств предприятия;
F - основные средства и другие внеоборотные активы;
Ес - наличие собственных оборотных средств предприятия;
Скк - кредиты банка под товарно-материальные ценности;
Исвр.св. - временно свободные источники средств предприятия;
Z - величина запасов и затрат.
1. Определить на начало и конец периода наличие собственных средств предприятия:
Ес = Ис - F
Ес(н.п.) = 19260 - 16140 = 3120 тыс. руб.
Ес(к.п.) = 22380 - 19100 = 3280 тыс. руб.
2. Определим тип финансовой устойчивости на начало периода:
Ес+Скк = 3120+145 = 3265 = З = Z
На начало периода имеем нормальную финансовую устойчивость.
Определим финансовую устойчивость на конец периода:
Ес+Скк+Исвр.св. = 3280+130+76 = 3486=З=Z
На конец периода имеем неустойчивое финансовое состояние.
3. Таким образом можно сказать, что финансовая устойчивость за период достаточно сильно снизилась. Нормальное финансовое состояние перешло в неустойчивое из чего можно сделать вывод, что предприятие за период ухудшило свои показатели.
4. Финансовая устойчивость может быть восстановлена ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах. В результате чего сокращается его разница на 1 руб. товарооборота; уменьшением до нормы запасов и затрат; пополнением собственного оборотного капитала.
Заключение
В заключении данной работы можно сделать следующие выводы.
Анализ финансовых показателей представляет собой процесс изучения показателей деятельности предприятия, на основе которого принимаются решения, касающиеся управления финансами.
Финансовые показатели можно объединить в следующие группы:
- коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия;
- показатели финансовой устойчивости предприятия;
- показатели рентабельности предприятия;
- показатели деловой активности;
- показатели рыночной активности и положения на рынке ценных бумаг.
По каждой из вышеперечисленных групп ведется расчет отдельных показателей. Для расчета этих показателей используются специально разработанные формулы.
Использование финансовых показателей для управления финансами предприятия позволяет руководителям принимать решения, которые будут обоснованы и будут способствовать повышению эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. Принятие управленческих решений на основе финансовых показателей снижает вероятность принятия ошибочных решений, которые могут повлечь за собой ухудшение финансового состояния предприятия, вплоть до его банкротства.
Финансовые показатели также служат информационной базой для внешних пользователей. К этим пользователям могут относится потенциальные инвесторы, решающие вложить капитал в то или иное предприятие (особенно если речь идет о покупке акций отрытого акционерного общества); банковские структуры и другие финансовые учреждения, которые принимают решения о выдаче или выдаче кредита хозяйствующему субъекту. Тщательное изучение финансовых показателей предприятий внешними пользователями дает им возможность снизить риски потери капитала или невозврата кредита, а также помогают выявить наиболее перспективные организации для инвестирования и кредитования.
Список использованных источников и литературы
1. Золотарева В.С. Финансовый менеджмент. Ростов н/Д: Феникс, 2008.
2. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент/ Учебник М: Перспектива, 2008.
3. Крейнина А.М. Финансовое состояние предприятия М.: ИКЦДИС, 2007.
4. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент/ Учебник М.: Зеркало, 2007.
5. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин «Методика финансового анализа», Москва ИНФРА-М, 2006 г.
6. Под ред. проф. М.И. Баканова и проф. А.Д. Шеремета «Экономический анализ», Москва «Финансы и статистика», 2008 г.
7. Г.В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва ООО Новое знание, 2008 г.
8. Б.Т. Жарылгасова, Н.Т. Савкуров «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности», Москва, 2007 г.
9. М.С. Абрютина, А.В. Грачев «Анализ финансовой деятельности предприятия», Москва Издательство «Дело и сервис», 2006 г.
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2008 г.
11. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия. - М.: Мастерство, 2007 г.
12. Д. Рябых «Наиболее распространенные финансовые показатели» www.cfin.ru
