RSS    

   Решение задач по налоговому обеспечению

Решение задач по налоговому обеспечению

Содержание

ЗАДАНИЕ

РЕШЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Задание

Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.

Показатели

 Сумма, руб.

Доходы предприятия (в т.ч. НДС):

 

реализация готовой продукции

169500

реализация ОС и запасов

25000

участие в других организациях

0

сдача в аренду

112000

Расходы предприятия:

Материалы и сырье

48400

Энергоносители

21400

Оплата труда

50850

Амортизация ОС (6,5% годов.)

8440

Добровольное страхование персонала

24200

Лицензирование и сертификация

0

Научные исследования и ОКР

0

Повышение квалификации кадров

12000

Юридические и информационные услуги

2690

Арбитраж и судебные расходы

1500

Приобретение основных средств

25400

Налоги, в том числе:

23234

Единый социальный налог

11187

Налог на имущество

2597

Налог на прибыль

4800

Другие налоги

4650

С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:

1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.

Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.

б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.

2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).

3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.

4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году.

Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.

5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.

Решение

1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 1.

Таблица 1 Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета

Величина руб.

Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО

Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО

из них расходы, учитываемые по УСНО

Расходы на приобретение ОС суммарно по году

Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО

Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС

Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО

Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам

Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"

Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)

Уплачено налогов в 2004г. Суммарно

Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам

Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам -- расходы

Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы"

В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"

174322

192714

140677

8440

25400

201154

166077

10459

1237

11187

23234

21646

12424

+

Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г.

Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г.

Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.

16960

2813

14147

Доходы организации указаны в таблице 1 без НДС, то есть при расчете суммы доходов был вычтен НДС по ставке 18%.

Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов.

Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:

Материалы и сырье,

Энергоносители,

Оплата труда,

Юридические и информационные услуги,

Арбитраж и судебные расходы,

Приобретение основных средств,

Единый социальный налог,

Другие налоги.

Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена.

Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.

Сумма налога при применении УСНО «доходы» рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6%.

Сумма налога при применении УСНО «доходы-расходы» рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15%.

Остаточная стоимость основных средств определена как стоимость приобретенных основных средств 25 400 руб. минус начисленная амортизация

2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

Страницы: 1, 2


Новости


Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

                   

Новости

© 2010.