Регистрация и учёт налогоплательщика. Налоговые агенты
p align="left">8)в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. - 464 с.Практическая часть
Задача №1
1.Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес.
2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб.
3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.
Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.
Решение:
1.Определим сумму НДФЛ, уплачиваемую физическим лицом в течении налогового периода.
В соответствии со ст.218 НК, физическое лицо имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб. в месяц в зависимости от его материального положения. Налогоплательщик имеет право производить указанный вычет с начала налогового периода до того месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40тыс. руб.
Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес., следовательно, налогоплательщик имеет право на стандартный вычет за 4 месяца. Начиная с 5-го месяца, в котором доход превышает 40тыс. руб. указанный налоговый вычет не применяется.
НДФЛ= (4*(10000-400)* + 8*10000) * 13% = (38400 + 80000) * 13% = 118400*13% = 15392 руб.;
2. Определим сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику при оплате за обучение в высшем учебном заведении:
70000руб.Ч13% = 9100 руб.;
Таким образом, 9100 руб. подлежит возврату налогоплательщику.
Задача №2
1.Налогоплательщик -- физическое лицо -- с начала года являлся собственником:
* квартиры (инвентаризационная стоимость -- 450 000 руб.),
* автомобиля (рыночная стоимость -- 130 000 руб.),
* земельного участка (кадастровая стоимость -- 2 300 000 руб.).
Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Архангельске.
Решение:
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества | Ставка налога | |
1) До 100000 руб. включительно | 0,05 % | |
2) От 100000 руб. до 300000 руб. | 0,1 % | |
3) От 300000 руб. до 500000 руб. | 0,3 % | |
4) Свыше 500000 руб. | 0,5 % |
В данной задаче инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб., следовательно, размер налога на имущество, рассчитываем по ставке от 0,1% до 0,3%.:
450 000руб.* 0,3% = 1350руб.
Размер налога на имущество физического лица составляет 1350руб. Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Примечание:
Автомобиль и земельный участок в соответствии с законодательством облагается транспортным и земельным налогам соответственно.
Задача №3
1.Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.
2. Первоначальная стоимость основного средства объекта -- 48 000 000 руб.
3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.
4. Амортизация начисляется линейным способом.
5.Льгот по налогу на имущество у организации нет.
Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Решение:
Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. Рассчитаем норму амортизации:
K = 1/n * 100%
где n - кол-во месяцев использования основных средств
n = 12 * 12 = 144 месяца
К = 1/144 * 100% = 0,6944
2. Норма амортизации за месяц:
А = 48000000 * 0,6944 = 331200 руб.
3. Остаточная стоимость основных средств:
Дата | Остаточная стоимость Основных средств | |
01.12. | 48000000 | |
01.01. | 47668800 | |
01.02. | 47337600 | |
01.03. | 47006400 | |
01.04. | 46675200 | |
01.05. | 46344000 | |
01.06. | 46012800 | |
01.07. | 45681600 | |
01.08. | 45350400 | |
01.09. | 45019200 | |
01.10. | 44688000 | |
01.11. | 44356800 | |
01.12. | 44025600 |
Налоговая база:
1 квартал: (48000000+47668800+47337600+47006400) / 4 = 47 503 200 руб.
6 мес.: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47 006 400 руб.
9 мес.: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200) / 10 = 46 509 600 руб.
1 год: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 44688000 + 44356800 + 44025600) / 13 = 49 373 908 руб.
Сумма авансовых платежей:
47 503 200*2,2% / 4 = 261267,6 руб.
47 006 400*2,2% / 4 = 258535,2 руб.
46 509 600*2,2%/ 4 = 255802,8 руб.
Сумма налога по итогам налогового периода: 49 373 908 *2,2% = 1086226 руб.
Сумма налога к уплате: 1086226 - 261267,6 - 258535,2 - 255802,8 = 310620,4 руб.
Ответ: Размер налога на имущество организации за год - 310620,4 рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Регистрация и налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.
Список использованных источников
1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2008. - 365 с.
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. - 464 с.
3. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 429 с.
4. Налоги и налогообложение /учебник для студентов вузов/ под ред. И.А. Майбурова., 3-е изд., перераб и доп.-М.: Юнити-Дана 2009 - 519 с.
5. http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml
6. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html
7. http://www.rusconsult.ru/glossary/?word=%D3%F7%E5%F2
