Задание №2: Ситуационная (практическая) задачаСитуационная (практическая) задача предполагает самостоятельное осуществление студентом сравнительной оценки правил (способов) налогового учета в условиях применения общего режима налогообложения и правил (способов) налогового учета в условиях применения специального режима налогообложения и расчет сумм налога на прибыль или единого налога по кругу операций, определенному в соответствии с вариантом контрольной работы. В качестве специального режима налогообложения для выполнения контрольной работы является упрощенная система налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. На данном этапе студент должен продемонстрировать навыки и умения решать задачи профессиональной деятельности в условиях имеющего налогового законодательства.Независимо от варианта контрольной работы, и, соответственно, конкретного содержания вопроса, по структуре ответ должен включать:1. Расчет сумм единого социального налога в условиях применения общего режима налогообложения и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в условиях применения специального режима налогообложения за 1 квартал 2003 года;2. Расчет сумм как налога на прибыль в условиях применения общего режима налогообложения и единого налога в условиях применения специального режима налогообложения за 1 квартал 2003 года.Выполнение задания №2 предполагает самостоятельную работу студента с нормативными документами. Вышеуказанная структура ответа отражает и последовательность работы над задачей:На первом этапе студент должен изучить нормативные документы, регламентирующие порядок квалификации, оценки и признания соответствующих объектов (отдельных видов активов, обязательств, доходов и расходов) для целей налогового учета по налогу на прибыль и единому налогу. Основной результат данного этапа - точное представление о порядке налогового учета соответствующих операций, основанное на нормах действующего законодательства и (или) перечень неоднозначных вопросов, требующих профессионального сужденияНа втором этапе студент должен рассчитать сумму единого социального налога (в условиях применения общего режима налогообложения) и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в условиях применения специального режима налогообложения)На третьем этапе студент должен рассчитать налог на прибыль (в условиях применения общего режима налогообложения) и единый налог (в условиях применения специального режима налогообложения).Необходимым условием успешного решения поставленной задачи является должная тщательность в трактовке текстов нормативных документов, которая позволит установить набор по сути идентичных терминов, установить логическую вложенность понятий или область их пересечения.
ООО "ТОРГОПТ"
№
п/п
Наименование экономического показателя
Период
янв.03
фев.03
мар.03
Итого за 1 квартал
1
2
3
4
5
6
1
Доходы
1
Выручка от реализации товаров, тыс.руб. в т.ч.:
919,20
962,00
1160,60
3041,80
1.1
- фруктов
896,70
924,50
1115,60
2936,80
1.2
- мясопродуктов
22,50
37,50
45,00
105,00
ИТОГО ДОХОДОВ
919,20
962,00
1160,60
3041,80
2
Расходы
2.1
Прогнозная сумма расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.:
735,36
769,60
928,48
2433,44
2.1.1
- фруктов в т.ч. НДС 20%
717,36
739,60
892,48
2349,44
2.1.2
- мясопродуктов в т.ч. НДС 20%
18,00
30,00
36,00
84,00
2.2
Расходы на лицензии, разрешения и сертификацию, тыс.руб.
4,80
3,60
4,20
12,60
2.3
Расходы на оплату труда, тыс.руб.
52,60
58,90
63,40
174,90
2.4
Расходы на аренду основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 20%
14,14
28,28
28,28
70,70
2.5
Расходы на страхование имущества в т.ч.:
2,10
2,10
2,10
6,30
2.5.1
- по договорам добровольного страхования
0,80
0,80
0,80
2,40
2.5.2
- по договорам обязательного страхования
1,30
1,30
1,30
3,90
ИТОГО РАСХОДОВ
809,00
862,48
1 026,46
2697,94
«ТОРГОПТ» является организацией, занимающейся торговлей оптом. Условия расчетов за товары, выполненные работы, оказанные услуги находятся в Приложениях 4.1.3; 2; 4.2.20; 4.2.22; 4.2.12; 4.2.3; 4.2.4; 4.2.9.Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2002 года составляет 50,7 тыс. руб.08.01.2003г. в соответствии с условиями кредитного договора № 28 от 03.01.2003г. на расчетный счет ООО "ТОРГОПТ" был получен кредит на покупку основного средства в размере 65000 рублей на срок 1 год. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами по ставке 25 % годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.20.01.2003г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №82 ООО «ТОРГОПТ" получило от ООО "Центр" бонет морозильный IS ECOPLINTOS 2500, договорная стоимость которого составила 65000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 14 от 20.01.2003г.).25.01.2003г. бонет морозильный IS ECOPLINTOS 2500 введен в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.01.2003г.Оплата произведена 14.02.2003г. безналично перечислением на расчетный счет поставщика.Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), бонет морозильный IS ECOPLINTOS 2500 отнесен к пятой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 85 месяцев.В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.Примечание: Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на 01.01.03 = 21%; с 17.02.03 = 18 %; с 21.06.03=16%.Ответ представим в форме таблиц № 1, 2,3,4Таблица 1Расчет налога на прибыль при обычном режиме налогообложения
Расчет ставок налогообложения
