Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами

Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами

Содержание

• 1. Права налогоплательщиков
• 2. Акцизы
• 3. Задачи
• Список литературы

1. Права налогоплательщиков

Налогоплательщик - физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.

В соответствии со ст.21 гл.3 ч. Й НК РФ: Налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени;

представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

уведомления и требования об уплате налогов;

требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

требовать соблюдение налоговой тайны;

требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Акцизы

Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.

Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС6 объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями: Иными словами, акцизами не облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную стоимость; если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе и для их дальнейшей перепродажи.

Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия - изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Так, розничные цены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не было акциза, то рентабельность предприятий - изготовителей измерялась бы сотнями процентов.

Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.

Взимание акцизов в России, осуществляется на основании гл.22 НК РФ.

Акцизы распространяются на четко определенный перечень видов товаров и уплачиваются их производителями единовременно ("разово") [1].

Плательщики	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Срок уплаты
1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. См. дополнительную информацию!	операции (см. список) См. также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) См. также налоговые вычеты	определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара: при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров; определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки; увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья; при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных ставок; при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.	календарный месяц	- при совершении операций с подакцизными товарами; при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

До 1 января 2009 года действуют ставки акцизов, утвержденные Федеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ (далее - Закон № 75-ФЗ). Причем данный закон устанавливал налоговые ставки на 2008 - 2010 годы. Изначально предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.

Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.

Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно (то есть увеличение составило три процентных пункта по сравнению с той индексацией, которая была предусмотрена Законом № 75-ФЗ). Кроме того, законодатели установили размер ставок на 2011 год.

Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров (табл.).

Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительно

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно	с1 января по 31 декабря 2010 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно
	27,70 руб. за литр безводного этилового спирта	30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	121,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	133,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин)	2,60 руб. за 1 литр	2,90 руб. за 1 литр	3,20 руб. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10,50 руб. за 1 литр	11,55 руб. за 1 литр	12,70 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно	3,00 руб. за 1 литр	3,30 руб. за 1 литр	3,60 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	9,80 руб. за 1 литр	10,80 руб. за 1 литр	11,90 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный	300,00 руб. за 1 кг.	300,00 руб. за 1 кг	330,00 руб. за 1 кг.
Сигареты	17,75 руб. за 1 штуку	17,75 руб. за 1 штуку	19,50 руб. за 1 штуку
Сигариллы	255,00 руб. за 1000 штук	281,00 руб. за 1000 штук	309,00 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	150,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177,00 руб. за 1000 штук	180,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216,00 руб. за 1000 штук	216,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	72,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93,00 руб. за 1000 штук	92,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118,00 руб. за 1000 штук	120,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	21,70 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	23,90 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)	26,30 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.) включительно	214,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	235,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)	259,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2951,00 руб. за 1 тонну	2951,00 руб. за 1 тонну	3246,00 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	3900,00 руб. за 1 тонну	4290,00 руб. за 1 тонну	4720,00 руб. за 1 тонну

Страницы: 1, 2