Права и обязанности индивидуальных предпринимателей
p align="left">НДС к уплате в бюджетСумму амортизационных отчислений
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на доход с физических лиц
Единый социальный налог
Налог на прибыль. Распределить его по бюджетам
Налоговые обязательства при упрощенной системе налогообложения.
Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Налоговые санкции за нарушения налогового законодательства.
2.1 Расчет налоговых обязательств предприятия при общем режиме налогообложения и при упрощенной системе налогообложенияI. Общий режим налогообложения.Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость)Январь = 32,8 тыс. руб.Февраль = 47,76 тыс. руб.Март = 32,49 тыс. руб.Итого: 32,8 + 47,76 + 32,49 = 113,05 тыс. руб.Сумма НДС (сумма НДС оплаченная):По материалам: = 21,66 тыс. руб.По аренде: = 2,44 тыс. руб.По оплаченному авансу: = 0,31 тыс. руб.По основным средствам: = 17,69 тыс. руб.Итого: 21,66 + 2,44 + 0,31 + 17,69 = 42,1 тыс. руб.Сумма НДС к уплате в бюджет:113,05 - 42,1 = 70,95 тыс. руб.Сумма амортизационных отчисленийЕжемесячная норма амортизации:По имуществу со сроком полезного использования 3 года (нелинейный метод): * 100% = 5,56%По имуществу со сроком полезного использования 11 лет: *100% = 1,52%По вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом: * 100% = 2,78%Сумма амортизации за январь: = 0,61 тыс. руб. = 0, 09 тыс. руб.Итого за январь: 0,61 + 0, 09= 0,7 тыс. руб.За февраль: = 0,58 тыс. руб. = 0,09 тыс. руб.Итого за февраль: 0,58 + 0,09 = 0,67 тыс. руб.За март: = 0,55 тыс. руб. = 0, 09 тыс. руб. = 3,23 тыс. руб.Всего за март: 0,55 + 0,09 + 3,23 = 3,87 тыс. руб.Всего за отчетный квартал:0,7 +0,67 +3,87 = 5,24 тыс. руб.Налог на имущество.Налоговая база.17 тыс. руб.17- 0,7 = 16,3 тыс. руб.16,3 - 0,67 +116 = 131,63 тыс. руб.131,63 - 3,87= 127,76 тыс. руб. = 73,17 тыс. руб.Сумма налога на имущество за 1 квартал:: 4 = 0,4 тыс. руб.Транспортный налог. = 2,328тыс. руб.*3 мес. = 0,582 тыс. руб.Налог на доход с физических лиц.Налоговые стандартные вычеты:[ (6 чел. * 400 руб) + (4 чел. *1000 руб)] * 3 мес. = 19,2 тыс. руб.Налоговая база:56 - 19,2 = 36,8 тыс. руб.Сумма налога: = 4,78 тыс. руб.Сумма единого социального налога (ЕСН) по ставкам, установленным с 1 января 2009 года. = 14,56 тыс. руб.В том числе отчисления:В федеральный бюджет = 11,2 тыс. руб. Страховые взносы на страховую часть пенсии (8%): = 4, 48 тыс. руб. Страховые взносы на накопительную часть пенсии (6%): = 3,36 тыс. руб. Федеральный бюджет: 11,2 - 3,36 - 4,48 = 3, 36 тыс. руб.В Фонд социального страхования Российской Федерации = 1,62 тыс. руб.В федеральный Фонд обязательного медицинского страхования = 0,62 тыс. руб.В территориальный Фонд обязательного медицинского страхования = 1,12 тыс. руб.Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. = 0,11 тыс. руб.Налог на прибыль.Выручка без НДС: 741 - 113,05 = 627,95 тыс. руб.Затраты:Материалы без НДС 124 - 21,66 = 102,34 тыс. руб.Амортизация 5,24 тыс. руб.Расходы на оплату труда 56 тыс. руб.Прочие расходы:аренда без НДС 16 - 2,44 = 13,56 тыс. руб.услугу по размещению рекламы 2 - 0,31 = 1,69 тыс. руб.сумма ЕСН 14,56 тыс. руб.страховые взносы - 0,11 тыс. руб.налог на имущество 0,4 тыс. руб.транспортный налог - 0, 582 тыс. руб.Итого прочие расходы: 13,56 +1,69 +14,56 + 0,11 + 0,4 + 0,582 = 30,5тыс. руб.Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.Налоговая база 627,95 - 102,34- 5,24 - 56 - 30,5 - 16 = 417,87тыс. руб.Сумма налога на прибыль = 83,57 тыс. руб. в т. ч.В федеральный бюджет = 8,36 тыс. руб.В региональный бюджет = 75,21 тыс. руб.Чистая прибыль.417,87- 83,56 = 334,3тыс. руб.Налоговая нагрузка.70,95 + 0,4 +0,582 +14,56+0,11 +83,57 = 170,17тыс. руб.В% к чистой прибыли * 100% = 50,9%В% к выручке * 100% = 22,97%2.2 Выбор оптимальной системы налогообложенияII. Налог при упрощенной системе налогообложения.Объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.Доходы - 741 тыс. руб.Расходы:Материалы - 124 тыс. руб.Аренда - 16 тыс. руб.Расходы на заработную плату - 56 тыс. руб.Предоплата за услуги по размещению рекламы - 2 тыс. руб.Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН равными долями: * 2 мес. + * 3 мес. = 23,84 тыс. руб.Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСН в размере 50% стоимости: * = 0,75 тыс. руб.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: = 7,84 тыс. руб.Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: = 0,11 тыс. руб.Транспортный налог - 0,582 тыс. руб.Внереализационные расходы - 16 тыс. руб.Итого расходы - 247,12тыс. руб.Превышение доходов над расходами:741 - 247,12 = 493,88 тыс. руб.Сумма налога: = 74,08 тыс. руб.Минимальный налог = 7,41 тыс. руб.Сумма налогов в бюджет: 74,08 тыс. руб.Чистая прибыль:493,88 - 74,08 = 419,8 тыс. руб.Налоговая нагрузка:7,84 +0,11 +0,582 + 74,08 = 82,61 тыс. руб.В% к чистой прибыли: * 100% = 19,68%В% к выручке: * 100% = 11,15%Вывод: налоговая нагрузка при УСН ниже. Следовательно, ООО "Прогресс" целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.2.3 Расчет налоговых санкций за нарушение налогового законодательства1. Налоговые санкции при общем режиме налогообложения:1.1 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (ст.116 НК РФ);1.2 В соответствии со ст.119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по налогу на прибыль размер санкций составит: *2 месяца = 8,36тыс. руб.Сумма пеней при ставке рефинансирования равной 11% составит: *23 дня = 0,7 тыс. руб.1.3 В соответствии со ст.122 НК РФ неполная уплата суммы НДС влечет за собой штраф в размере: = 4 тыс. руб.1.4 В соответствии со ст.123 НК РФ невыполнение налоговыми агентами обязанностей по перечислению налогов в бюджет влечет штраф в размере: = 0,96 тыс. руб.Итого налоговых санкций:10000 + 8360 + 700 + 4000 +960 = 24.02 тыс. руб.2. Налоговые санкции при упрощенной системе налогообложения 2.1 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (ст.116 НК РФ);2.2 В соответствии со ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций.2.3 В соответствии со ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.2.4 В соответствии со ст.123 НК РФ невыполнение налоговыми агентами обязанностей по перечислению налогов в бюджет влечет штраф в размере: = 0,62 тыс. руб.Итого налоговых санкций:10000 + 620 = 10,62 тыс. руб.Размер налоговых санкций при общем режиме налогообложения выше, чем при применении упрощенной системы налогообложения. ЗаключениеЗа последнее время индивидуальное предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, нежелание регистрироваться, нарушение и не соблюдение своих прав и обязанностей, лишь бы увеличить сумму доходов, работать с нелегальными компаниями, и, в последствие, нарушение налогового законодательства.Права и обязанности индивидуальным предпринимателям необходимо знать полностью. Но в настоящее время многие предприниматели знают только свои права, а про обязанности забывают. Часть обязанностей предпринимателя это права потребителей. Не стоит забывать, что любой предпринимателей помимо это обычный потребитель, но в другой области товаров, работ, услуг.Выводы из моей курсовой таковы, что нужно уменьшить ставку налога, давать большую свободу предпринимателям и ужесточить ответственность за налоговые правонарушения, чтобы индивидуальным предпринимателям было не выгодно нарушать законодательство. И, конечно же, продолжать бороться с коррупцией, чтобы штрафы не превращались во взятки, тем самым провоцируя новые нарушения. Список литературыhttp://www.nalog.ru/
Конституция Российской Федерации от 25.12.1993, с изменениями от 09.01.1996, от 10.02.1996, от 09.06.2001
Гражданский кодекс РФ.
Закон РФ от 07.12.1991 № 2000 - 1 " О государственном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядок их регистрации"
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Комментарий к Федеральному закону от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" (С.И. Федоченко, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1, январь 2004 г)
"Малый бизнес" под ред.В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - Н.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007
Налоговый кодекс РФ.
