Порядок исчисления различных видов налогов

пределите нормы амортизационных отчислений, налоговую базу и сумму налога на имущество.

Решение:

Амортизационные отчисления:

При линейном способе начисления - амортизация составит 3272,72 тыс. руб. в год (36 000/11 лет), тогда ежемесячная амортизация будет равна 297,52 руб. (3272,72 руб. / 11 мес).

Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
36000	26300	26002,48	25705	25407,44	25109,92	24812,4	24514,88	24217,4	23919,84	23622,32	23324,8	23027,3

Амортизационные отчисления:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
9700	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52	297,52

Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
					7966,1	7966,1	7302,26	6638,42	5974,58	5310,74	4646,9	3983,06

Амортизационные отчисления:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
					663,84	663,84	663,84	6638,4	663,84	663,84	663,84	663,84

Остаточная стоимость имущества за год всего:

01.12	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12
360000	26300	26002,48	25704,96	25407,44	33076,02	32778,5	31817,14	30855,78	29894,42	28933,06	27971,7	27010,34

Среднегодовая стоимость за отчетные периоды:

1 квартал (тыс. руб.): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96) /4 = 28 501,86

1 полугодие (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5) / 7 = 29 324,2;

9 месяцев (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42) /10 = 29 783.67;

Среднегодовая стоимость за налоговый период:

(36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42+28933,06+27917,7+27010,34) / 13 = 29 365,53 тыс. руб. .

Сумма авансовых платежей с предельной ставкой налога на имущество организаций 2,2% составит:

1 квартал (тыс. руб.): (28 501,86* 2,2%) / 4 = 156,76;

1 полугодие (тыс. руб.): (29 324,2* 2,2%) / 4 = 161,28;

9 месяцев (тыс. руб.): (29 783.67* 2,2%) / 4 = 163,81;

За год (тыс. руб.): (29 365,53 * 2,2%) = 646,04.

Сумма налога на имущество организации по итогам налогового периода составит - 164,18 тыс. руб. (646,04 тыс. руб. - (156,76 тыс. руб. + 161,28 тыс. руб. + 163,84 тыс. руб.).

Ответ: Налог на имущество организации за год = 164,18 тыс. руб.

Задание №7

Имеются следующие данные на 01.01 текущего года:

гражданин участник боевых действий, имеет участок площадью - 400 кв. м.;

кадастровая стоимость - 1 200 руб. за кв. м;

ставка земельного налога - 0,3%.

Определите налоговую базу и сумму земельного налога.

Решение:

Определяем налоговую базу:

400 кв. м * 1200 руб. =480 000 руб.

Сумма земельного налога:

480 000 руб. * 0,3% =1400 руб.

Задание №8

Гражданин имеет дом и земельный участок инвентаризационная оценка дома - 450 тыс. руб. Площадь участка - 150кв. м. С 20 июня оценка гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость земли - 500 руб. за кв. м. Ставка земельного налога - 0,3%. Ставка налога на имущество - 0,1%.

Определите суммы налога на имущество и земельного налога.

Решение:

Определяем налоговую базу земли: 450 000 руб. *0,1%=450 руб.

Сумма налога на землю: 75 000 руб. *0,3% = 225 руб.

Сумма налога на имущество: 450 000 руб. * 0,1%= 450 руб.

Задание №9

Организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, за истекший налоговый период имеет следующие данные:

доходы за предыдущий период - 400 000 руб.;

расходы за предыдущий налоговый период - 600 000 руб.;

доходы, полученные за истекший период - 1 000 000 руб.;

расходы за истекший период - 720 000 руб.

Определите сумму минимального налога за предыдущий период и общий финансовый результат. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший период.

Решение:

№	Что определяем	Как определяем
A1	Доходы	сумма учитываемых доходов за отчетный период
A2	Расходы	сумма учитываемых расходов за отчетный период
A3	Налоговая база	Если A1 ? A2 > 0, то налоговая база составит A1 ? A2 Если A1 ? A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Сумма налога	A3 Ч 15%
A5	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за отчетный период суммы налога
A6	Сумма налога к уплате	A4 ? A5 (надо платить, если результат больше нуля)

	Предыдущий период	Истекший период
Доходы	400 000 руб.	1 000 000 руб.
Расходы	600 000 руб.	720 000 руб.
Финансовый результат	- 200 000 руб.	280 000 руб.

За предыдущий период сумма налога составляет 0, т к. отрицательный финансовый результат (-200 000 руб.).

Если за предыдущий период убыток составил (-200 000 руб.), то в определении налоговой базы за истекший период будет учитываться.

Определяем налоговую базу:

280 000 руб. - 200 000 руб. = 80 000 руб.

Определяем сумму налога:

80 000 руб. * 15% = 12 000 руб.

Определяем сумму минимального налога:

80 000 руб. * 1% = 800 руб.

Сумма минимального налога меньше исчисленного, значит платим в бюджет сумму исчисленного налога 12 000 руб.

Задание №10

Для исчисления ЕНВД за квартал имеются следующие данные:

Базовая доходность по оказанию бытовых услуг - 7 500 руб.

Численность работников, в т. ч. индивидуальный предприниматель:

январь - 6 чел.;

февраль - 6 чел.;

март - 8 чел.

К1 = 1, К2 = 0,8

Определите налоговую базу по итогам квартала и сумму ЕНВД.

Решение:

Определяем налоговую базу ЕНВД:

(Базовая доходность * количество человек* К1*К2)

7500* (6 чел. +6чел. +8чел) *1*0,8=120 000 руб.

Определяем сумму налога ЕНВД:

Налоговая база * 15%

120 000 руб. *15% = 18 000 руб.

Страницы: 1, 2