Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
p align="left">Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законодательством.Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.
5. Расчет единого социального налога на примере.
Расчет единого социального налога (ЕСН). Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 241 для «Государственной службы по контролю за оборотом наркотиков» устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 20%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%. Так накопительную и страховую части пенсии являются частью ЕСН, направляемого в Пенсионный фонд, то сумма страховых взносов вычитается из общей ставки (20%). Полученная сумма направляется в федеральный бюджет.
Таблица : Распределение страховых платежей на каждого работника | ||||||
Ф.И.О. | Страховые платежи |
| ||||
год рождения | На страховую часть | На накопительную | ||||
| пенсии | часть пенсии | ||||
Нахимова А.М. | 14% | 0% | ||||
1964 г. |
|
| ||||
Смелякова Т.Д. | 10% | 4% | ||||
1980 г. |
|
| ||||
Мартынюк А.С. | 10% | 4% | ||||
1984 г. |
|
|
Таблица : Заработная плата каждого работника | |||
Ф.И.О. | Заработная плата | ||
| руб. | ||
Нахимова А.М. | 4500 | ||
Смелякова Т.Д. | 6050 | ||
Мартынюк А.С. | 11000 |
Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:
1.Нахимова А.М.
ЕСН в части федерального бюджета = (4500*3+4500*10%)*20%-(4500 * 3 + 4500 * 10%) * 14% = 837 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = (4500*3+4500*10%)*2,9%= 404,55 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (4500*3+4500*10%)*1,1%= 153,45 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (4500*3+4500*10%)*2%= 279 руб.
2.Смелякова Т.Д.
ЕСН в части федерального бюджета =(6050*3+6050*10%)*20%-(6050*3+6050*10%)*14% = 1093,30 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =(6050*3+6050*10%)*2,9%= 543,90руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (6050*3+6050*10%)*1,1%= 206,30 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (6050*3+6050*10%)*2%= 375,10 руб.
3.Мартынюк А.С.
ЕСН в части федерального бюджета = (11000*3+11000*10%)*20%-(11000*3+11000*10%)*14% = 2046 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =(11000*3+11000*10%)*2,9%= 988,90руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = (11000*3+11000*10%)*1,1%= 375,10 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = (11000*3+11000*10%)*2%= 682 руб.
Все остальные восемь сотрудников являются военнослужащими, и единый социальный налог организация за них не выплачивает.
Вывод
Рассчитав единый социальный налог на примере можно сделать вывод, что Федеральное управление по контролю за оборотом наркотиков не уплачивает единый социальный налог на своих сотрудников, осуществляющих оперативно - розыскную деятельность, поскольку они отнесены к штату военных. Их организация не выплачивает отчисления в части Федерального бюджета, Фонда социального страхования, федерального Фонда обязательного медицинского страхования, и в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования.
Остальные все сотрудники этого управления (секретари, уборщицы, диспетчеры) уплачивают единый социальный налог в части Федерального бюджета, Фонда социального страхования, федерального Фонда обязательного медицинского страхования, и в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования. В своей работе я рассчитала единый социальный налог на троих сотрудниц службы и платежи отчисляемые за один квартал. Поскольку квартал равен трем месяцам, поэтому при расчете сумма заработной платы была умножена на три. К этому произведению была прибавлена премия и вся эта сумма была умножена на соответствующую ставку, смотря в какой бюджет рассчитывались отчисления.
Заключение
Идея введения единого социального налога, то есть объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 году, когда Госналогслужба России (ныне -- Министерство по налогам и сборам РФ), предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 году № 118-ФЗ с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения. Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок единого социального налога в основу был положен регрессивный подход. В 2001 году организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.
Еще раз можно подчеркнуть, что единый социальный налог является одним из самых важный налоговых отчислений в пользу государства. Даже посмотрев расчетную часть, можно увидеть какие большие суммы взимаются с заработной платы в части каждого Фонда. Можно сделать вывод, государство на данном этапе развития страховых отчислений, имеет очень крупные отчисления в свои Фонды. Но, к сожалению, граждане нашего государства не замечают, что их лечат бесплатно, что медицинская помощь оказывается на должном уровне. Я надеюсь, что когда - нибудь эта система обложения разработается до совершенства. Люди будут платить и видеть за что они платят, и гордиться своей страной.
