Понятие налогового учета. Налоговый бюджет организации
p align="left">Консолидация плановых показателейНа данном этапе собираются исходные данные, и используются для формирования бюджета налогов. Предварительно рассчитывается НДС и налог на имущество организации. Затем формируется налоговый бюджет организации.
Налоговые платежи отражаются в качестве исходящих денежных потоков, которые относятся к операционной деятельности организации. Могут быть исключения, если налог на прибыль организации возникает в результате совершения операций в рамках инвестиционной или финансовой деятельности, то отражение налоговых выплат должно производиться по инвестиционной или финансовой деятельности.
Источником выплат НДФЛ являются денежные средства, начисленные работодателем работнику за выполнение своих трудовых обязанностей. Бремя расходов несут на себе сотрудники, а организация является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ. Оптимальным решением является включение налога в рассматриваемый бюджет, так как его перечисление влияет на ликвидность организации.
Анализ показателей бюджета
Налоговая нагрузка организации является функцией перечня налогов, которые начисляет и уплачивает организация. З/п сотрудников составляет часть полной себестоимости выпускаемой продукции, следовательно присутствует влияние НДФЛ и ЕСН на размер налоговой нагрузки. Так же имеет вес НДС и налог на прибыль организации. Общий размер совокупной нагрузки может составляться за счет:
-оптимальной товарной политики, которая влияет на размер НДС;
-оптимальной учетной политики для целей ведения налогового учета, которая позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль;
-высокой рентабельности осуществляемой деятельности;
-производство не является фондоемким, поэтому размер налога на имущество не отвечает принципу существенности.
Таким образом, налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по её эффективному вложению (использованию). Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.
3. Задача
ВАРИАНТ 4.
1. Расчет НДС
НДС начисленный | Налоговые вычеты | |
1) 3000000ч1,10Ч0,1 = 272727 13500000ч1,18Ч0,18 = 2059322 8) 57000ч1,18Ч0,18 = 8695 | 5) 340000ч1,18Ч0,18 = 51864 9) 1900000ч1,10Ч0,1 = 172727 2000000ч1,18Ч0,18 = 305085 | |
?1 = 2340744 | ?2 = 529676 | |
?налога к = ?1 ? ?2 = 1811068 уплате в бюджет |
Бухгалтерский учет налога:
Дт 90/3 Кт 68 - исчислен из суммы реализации товаров и услуг
Дт 68 Кт 51 - уплачен НДС в бюджет
2. Расчет суммы НДФЛ
1. Коммерческий директор
НБ = 22000Ч12 ? 2000Ч12 +25000 - 4000 = 264600
?НДФЛ = 264600Ч0,13 = 34398
2. Главный бухгалтер
НБ = 18000Ч12 ? 3000Ч12 ? 400Ч2 = 179200
?НДФЛ = 179200Ч0,13 = 23296
3. Секретарь
НБ = 5500Ч12 ? 1000Ч12 + 2000 ? 400 Ч7 = 53200
?НДФЛ = 53200Ч0,13 = 6916
4. Водитель
НБ = 9000Ч12 ? 1000Ч12 ? 500Ч12 = 86800
?НДФЛ = 86800Ч0,13 = 11284
?по все работникам = 34398 + 23296 + 6916 + 11284 = 75894
Бухгалтерский учет налога:
Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ с дохода сотрудника
Дт 68 Кт 51 - перечислен НДФЛ
3. Расчет суммы страхового взноса во внебюджетные фонды
НБ = 22000Ч12 + 18000Ч12 + 5500Ч12 + 9000Ч12 = 654000
Распределение по фондам:
ПФР: 654000Ч0,20 = 130800 в т.ч. Дт 44 Кт 69/2
Базовая часть пенсии: 654000Ч0,06 = 39240
Страховая часть пенсии: 654000Ч0,08 = 52320
Накопительная часть пенсии: 654000Ч0,06 = 39240
ФСС (Фонд Социального Страхования): 654000Ч0,029 = 18966 Дт 44 Кт 69/1
ФОМС (Фонд Обязательного Медицинского страхования): Дт44 Кт 69/3
а) Федеральный фонд: 654000Ч0,011 = 7194
б) Территориальный фонд: 654000Ч0,02 = 13080
? стр. взноса = 654000Ч0,26 = 170040
Дт 69 Кт 51- перечислены страховые взносы (по фондам)
1. Коммерческий директор:
НБ = 22000Ч12 = 264000
ПФР = 264000Ч0,20 = 52800, в т.ч.:
Базовая часть = 264000Ч0,06 = 15840
Страховая часть = 264000Ч0,08 = 21120
Накопительная часть = 264000Ч0,06 = 15840
ФСС = 264000Ч0,29 = 7656
ФФОМС = 264000Ч0,011 = 2904
ТФОМС = 264000Ч0,02 = 5280
Итого: 264000Ч0,26 = 68640
2. Главный бухгалтер:
НБ = 18000Ч12 = 216000
ПФР = 216000Ч0,20 = 43200, в т.ч.:
Базовая часть = 216000Ч0,06 = 12960
Страховая часть = 216000Ч0,08 = 17280
Накопительная часть = 216000Ч0,06 = 12960
ФСС = 216000Ч0,29 = 62640
ФФОМС = 216000Ч0,011 = 2376
ТФОМС = 216000Ч0,02 = 4320
Итого: 216000Ч0,26 = 56160
3. Секретарь:
НБ = 5500Ч12 = 66000
ПФР = 66000Ч0,20 = 13200, в т.ч.:
Базовая часть = 66000Ч0,06 = 3960
Страховая часть = 66000Ч0,08 = 52800
Накопительная часть = 66000Ч0,06 = 3960
ФСС = 66000Ч0,29 = 19140
ФФОМС = 66000Ч0,011 = 726
ТФОМС = 66000Ч0,02 = 1320
Итого: 66000Ч0,26 = 17160
4. Водитель:
НБ = 9000Ч12 = 108000
ПФР = 108000Ч0,20 = 21600, в т.ч.:
Базовая часть = 108000Ч0,06 = 6480
Страховая часть = 108000Ч0,08 = 86400
Накопительная часть = 108000Ч0,06 = 6480
ФСС = 108000Ч0,29 = 31320
ФФОМС = 108000Ч0,011 = 1188
ТФОМС = 108000Ч0,02 = 2160
Итого: 108000Ч0,26 = 28080
4. Расчет суммы транспортного налога
Грузовой автомобиль: 130 л.с. Ч 27 руб. = 3510
Легковой автомобиль: 80 л.с. Ч 9 руб. Ч 8/12 = 480
?трансп. налога = 3510+480 = 3990
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 - начислен транспортный налог
Дт 68 Кт 51 - уплачен транспортный налог
5. Расчет суммы налога на имущество организации
НБ = (42500 + 41500 + 48450 +44590 + 47900 + 38000 +39750 + 39300 +38700 + 38700 + 38600 + 38400 + 38000) ч13 = 534390 ч13 = 41107
?нал. на имущество = 41107Ч0,022 = 904
Бухгалтерский учет налога:
Дт 91/2 Кт 68 - начислен налог на имущество
Дт 68 Кт 51 - уплачен налог на имущество
6. Расчет суммы земельного налога
НБ = кадастровая стоимость участка = 450000
?зем. налога = 450000Ч0,007 =3150
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 - начислен земельный налог
Дт 68 Кт 51 - уплачен земельный налог
7. Расчет суммы налога на прибыль организации
Доходы | Расходы | |
1) 3000000-(3000000ч1,10Ч0,1) = = 2727273 13500000 - (13500000 ч 1,18 Ч Ч0,18) = 11440678 8) 57000 - (57000ч1,18Ч0,18) = = 48305 | 2) 9400000 3) (35000+47000+36000) = = 118000 4) 17000 6)РСД = 240000+0,5Ч100000 = = 290000 7) 10000 10) 75894+170040 = 245934 11) 3990 12) 904 13) 3150 | |
?1 = 14216256 | ?2 = 10088978 | |
НБ = ?1 - ?2 = 4127278 ?нал. на прибыль = НБЧ0,2 = 825455,6 |
Бухгалтерский учет налога:
Дт 99 Кт 68 - начислен налог на прибыль организаций
Дт 68 Кт 51 - уплачен налог на прибыль организаций
Список исследуемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. - М.: Статус, 2010 - 574 с.
2. Вещунова Л.Н. Налоги РФ: Налоговый и бухгалтерский учет / Л.Н. Вещурова - М.: Финансы и статистика, - 2008. - 285 с.
3. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации: учеб.-практ. пособие / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. - М.: Книжный мир, 2006. - 168 с.
4. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / М.В. Романовский, ред. О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2006. - 423 с.
5. Налоги и налогообложение РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006 - 357 с.
6. Налоговый учет: практические рекомендации / А.Н. Паклер .- М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006 - 427 с.
7. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004 - 250 с.
Интернет ресурсы:
8. www.minfin.ru
