RSS    

   Подоходный налог с физических лиц

p align="left">Теперь же при расчете налоговой базы по дивидендам может быть использовано правило вычета, когда доходы в виде дивидендов, которые ранее были обложены (пусть и не подоходным налогом, а налогом на прибыль), исключаются из налоговой базы при налогообложении доходов физических лиц.

Доходы, освобождаемые от подоходного налога

Некоторые изменения претерпел перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Так, ранее п. 1.8 ст. 12 Закона было предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

- нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

К близким родственникам для целей применения Закона относились родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги.

Теперь же п. 1.8 ст. 163 НК предусматривает, что освобождаются от подоходного налога суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

- организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе пенсионера, ранее работавшего в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства.

Как видим, ранее не подлежала налогообложению помощь, оказываемая работнику любым нанимателем, теперь же выводится из-под налогообложения лишь та помощь, которая выплачена организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми местом основной работы (службы, учебы).

Отметим введение в НК нормы, согласно которой для целей его применения к пенсионерам относятся физические лица, получающие пенсии в случаях, предусмотренных законодательством.

Подпунктом 1.18 ст. 163 НК предусмотрено освобождение от налогообложения доходов плательщиков, получаемых от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные в том числе:

- в результате дарения;

- в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно.

Ранее такие доходы освобождались от налогообложения лишь в том случае, если они были получены от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Это приводило к тому, что во многих случаях при получении подарков и других подобных доходов за границей плательщики вынуждены были уплачивать с них подоходный налог. При этом часто возникали проблемы, связанные с необходимостью уплаты подоходного налога, у физических лиц, состоящих в незарегистрированном браке, если одно из них не признавалось налоговым резидентом Беларуси.

В соответствии с п. 1.19 ст. 163 НК не облагаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от:

- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода;

- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в п. 1.26 ст. 163 НК, - в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

Отметим, что согласно п. 1.26 ст. 163 НК не облагаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, предусмотренных п. 1.19 ст. 163 НК.

Напомним, что ранее п. 1.17 ст. 12 Закона были предусмотрены совсем иные правила. В частности, освобождению от налогообложения подлежали не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Иными словами, до 1 января 2010 г. не имело никакого значения, от кого были получены такие доходы: они не облагались во всех случаях, независимо от того, является ли источник выплаты дохода нанимателем по отношению к работнику или нет. Теперь же это имеет существенное значение, так как в пределах 150 базовых величин не будут облагаться только те доходы физического лица, которые получены от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы). В случае получения такого рода доходов от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, как являющихся для работника местом работы, так и нет, доходы освобождаются от налогообложения лишь в сумме, не превышающей 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

По мнению автора, такие положения несколько необъективны по отношению к отдельным категориям плательщиков, поскольку явно носят дискриминационный характер. Например, к такой категории могут быть отнесены плательщики, не имеющие места основной работы. Другими словами, они находятся в менее выгодной позиции по отношению к тем, кто место работы имеет. И хотя таких плательщиков немного, но можно с уверенностью говорить, что они имеются. Нам представляется, что налоговое законодательство не должно отдавать предпочтение одним плательщикам в ущерб другим.

Еще одна интересная норма - это п. 1.33 ст. 163 НК, который предусматривает освобождение от налогообложения отдельных категорий доходов. В частности, в соответствии с ним не подлежат налогообложению доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:

1) в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности. Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

2) в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

3) иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка, объекты недвижимого имущества, не указанные выше, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств;

4) имущества, полученного плательщиком по наследству, независимо от порядка, предусмотренного в первых трех случаях.

Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки.

Революционных изменений по сравнению с равнее действовавшими правилами не произошло. В то же время достаточно существенные изменения коснулись случаев продажи автомобилей. Ранее не подлежали налогообложению доходы, полученные в течение календарного года от отчуждения одного автомобиля или другого механического транспортного средства. Теперь же такое освобождение распространяется не на все автомобили, а исключительно на автомобили, технически допустимая общая масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. В отношении других механических транспортных средств изменений не произошло.

В НК также уточнен порядок определения количества совершаемых с имуществом сделок. В частности, предусмотрено, что при определении очередности отчуждения имущества для соблюдения условий, предусмотренных первыми двумя указанными выше случаями, не учитываются:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


Новости


Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

                   

Новости

© 2010.