Особенности налогообложения в Кыргызской Республике
p align="left">Гостиничный налогИмеет разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.
Налог на право охоты и рыболовства
Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах рыболовов-охотников.
Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье
Ставка налога не может превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.
Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий
Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (Налог с оборота)
Ставка налога устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Налог с владельцев транспортных средств
Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года
Общегосударственные налоги и сборы, которые не определены Налоговым кодексом Кыргызской республики, но действуют на её территорииНалог на пользование автомобильными дорогами
Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций
Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы
Размер налога: В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налоги на пользование недрами
Недра - часть земной коры, включая и полезные ископаемые, простирающаяся от поверхности или нижней границы почвенного слоя, дна водоемов и водотоков, до глубин, доступных для геологического изучения и промышленного освоения.
Полезные ископаемые - природные минеральные образования земной коры, используемые в сфере товарного производства.
Общераспространенные полезные ископаемые - широко распространенные минералы и горные породы в разрушенном и природном состоянии, используемые для строительных работ и производства строительных материалов.
Месторождения полезных ископаемых - природные скопления минеральных образований в недрах, имеющие экономическое значение при данном уровне цен и промышленных технологий.
Месторождения местного значения - месторождения общераспространенных и других неметаллических (уголь, гипс, ископаемая соль, самородная сера, тальк и пирофиллит, графит) полезных ископаемых, запасы которых могут обеспечить потребности только близрасположенных местных потребителей.
Техногенные образования полезных ископаемых - образования минеральных веществ на поверхности или в недрах, являющиеся отходами добычи или переработки природных полезных ископаемых, пригодными для промышленного использования.
Пользование недрами - действия, связанные с изучением недр, добычей полезных ископаемых, а также использованием недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей.
Недропользователь (пользователь недр) - юридическое или физическое лицо, непосредственно осуществляющее геологическое изучение и (или) промышленное освоение недр.
Геологический отвод - участок недр, предоставляемый для геологического изучения и изображаемый в графической документации в географических или прямоугольных координатах его угловых точек.
Земельный отвод - участок земной поверхности, предоставляемый недропользователю для геологического изучения и промышленного освоения недр и изображаемый в графической документации в прямоугольных координатах его угловых точек.
Горный отвод - участок недр, предоставляемый для промышленной разработки полезных ископаемых и изображаемый в графической документации в прямоугольных трехмерных координатах его угловых точек.
Геологическое изучение недр - комплекс специальных исследовательских работ по поискам и разведке месторождений, определению количества и качества содержащихся в них запасов минерального сырья с оценкой их экономической ценности, а также изучению других геологических объектов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Технико-экономическое обоснование - технические расчеты для определения экономической целесообразности освоения месторождения полезного ископаемого.
Технический проект - техническая документация, содержащая технико-экономические обоснования, расчеты, чертежи, макеты, сметы, пояснительные записки и другие материалы, необходимые для геологического изучения и промышленного освоения недр.
Балансовые запасы - запасы минерального сырья, использование которых при достигнутом техническом уровне экономически целесообразно.
Забалансовые запасы - запасы минерального сырья, использование которых при достигнутом техническом уровне экономически нецелесообразно, но которые в дальнейшем могут явиться объектом промышленного освоения.
Добыча полезных ископаемых - комплекс процессов по извлечению полезных ископаемых из недр.
Разубоживание - снижение качества полезного ископаемого в процессе добычи.
Плата за право пользования недрами (бонус) - разовая плата собственнику ресурсов недр (государству) за предоставление права их освоения.
Плата за пользование недрами (роялти) - текущие платежи собственнику ресурсов (государству) за погашаемые запасы полезных ископаемых.
Рентная прибыль - часть общей прибыли от промышленного освоения месторождения, обусловленная более благоприятными природными характеристиками запасов полезных ископаемых и уровнем развития инфраструктуры района его местоположения.
Нерациональная выборочная отработка - опережающая или избирательная добыча наиболее богатых или благоприятных для выемки запасов, приводящая к потере или обесцениванию части балансовых запасов.
Сверхнормативные потери - дополнительные потери полезных ископаемых при добыче или переработке, вызванные нарушением регламентов и (или) технологий, предусмотренных технико-экономическими обоснованиями или проектами.
Охрана недр - обеспечение рационального использования недр и содержащихся в них полезных ископаемых, максимально возможной и экономически целесообразной полноты извлечения их из недр, комплексного использования месторождений и добытого минерального сырья на всех стадиях его переработки.
Лицензия - документ, отражающий разрешение на право пользования недрами, выдаваемый государственным органом по недропользованию.
Лицензионное соглашение - договор между собственником недр и лицензиатом об условиях пользования недрами, включая вопросы раздела продукции, платежей, мероприятия по безопасности и охране природной среды и др. Лицензионное соглашение является неотъемлемым приложением лицензии.
Лицензионная площадь - обозначенная в прямоугольных или географических координатах территория, на которую распространяется право пользования недрами лицензиата.
Лицензиат - владелец лицензии на геологическое изучение недр, разработку месторождений полезных ископаемых и на другие виды пользования недрами.
Лицензиар (лицензионный орган) - государственный орган по недропользованию, которому Правительство Кыргызской Республики делегирует полномочия на выдачу лицензий.
Владельцы земельных прав - органы местной государственной администрации, которым делегируется право выдачи земельных отводов, и собственники земель.
Третьи лица - любые лица как хозяйствующие субъекты в отличие от недропользователя и лицензионного органа.
Сервитут - право доступа к сопредельным и отдаленным земельным, горным и (или) геологическим отводам и ограничения права пользования ими, предоставляемые недропользователю в порядке, установленном статьями 22-25 настоящего Закона. Сервитут может быть "согласительным" (свободным), разрешаемым по согласию сторон, либо "принудительным" (административным), решаемым при участии государственного органа по недропользованию или в судебном порядке.
Форс-мажор - обстоятельства непреодолимой силы, осложняющие выполнение лицензионного соглашения. К ним относятся: военные конфликты, природные катастрофы, стихийные бедствия и др.
Налоги за пользование недрами включают:
1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых;
2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки.
Стоит отметить, что в настоящее время Госагентство по геологии и минеральным ресурсам разрабатывает поправки в Налоговый кодекс, которые создают экономические механизмы, более справедливые для недропользователей и государства.
Бонус. Размер бонуса и порядок его исчисления устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по всем видам полезных ископаемых по классификационной таблице, в зависимости от стадии изученности и масштаба месторождения.
25 июня премьер-министром было подписано постановление правительства № 410, устанавливающее более низкие ставки бонуса. Дело в том, что ставки бонуса связаны с мировыми ценами на полезные ископаемые. В условиях нарастающего мирового экономического кризиса цены на уголь, нефть и газ, нерудные и металлические полезные ископаемые, кроме золота, снизились. По многим видам минерального сырья снижение стоимости товарной продукции произошло в несколько раз. В этой связи правительство КР приняло решение о снижении ставок. По мере выхода из кризиса и росте мировых цен на сырье правительство КР будет увеличивать ставки бонусов.
Роялти
Согласно действующему Налоговому кодексу, ставка роялти устанавливается от объема реализованной продукции, объема отбираемой воды в натуральном выражении в следующих размерах:
Полезное ископаемое | Единица обложения | Ставка, сом. | |
Минеральные и пресные воды питьевые для розлива | литр | 0,2 | |
Минеральные воды для бальнеолечения | м3 | 0,05 | |
Термальные воды для отопления | м3 | 0,12 | |
Воды питьевые и технические | м3 | 0,13 |
Ставка роялти устанавливается от выручки, полученной от реализации:
1) на золото, серебро и платину с учетом прироста запасов:
а) для месторождений с запасами более 10 тонн - 5 процентов;
б) для месторождений с запасами от 3 до 10 тонн - 3 процента;
в) для месторождений с запасами менее 3 тонн - 1 процент;
2) для специализированных организаций водоснабжения - в размере 5 процентов;
3) на гипс - в размере 6 процентов;
4) на природные камни для производства облицовочных материалов - в размере 12 процентов;
5) на уголь каменный, бурый - в размере 1 процента.
3. Ставка роялти на другие полезные ископаемые и продукты их переработки, не предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается от выручки от реализации:
1) полезных ископаемых - в размере 3 процентов;
2) продуктов переработки полезных ископаемых - в размере 2 процентов.
1. ОсОО зарегистрировано как плательщик НДС в Кыргызской Республике. В соответствии с договором купли-продажи в России приобретен товар и реализован покупателю в Казахстан. Сумма реализации 1500 000 сомов. Товар на территорию Кыргызстана не завозился. Какова сумма НДС к оплате?
В данном случае, налог на добавленную стоимость реализованного товара на сумму 1500 000 сомов взимается на территории Казахстана и по их ним налоговым кодексом.
Список литературы1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики
2. А.Репа, внутренний аудитор, г.Донецк . Налоговая система Кыргызской Республики.
