Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

p align="left">Работники СПК «Форма», являясь налоговыми резидентами Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Форма налоговой декларации включает в себя два обязательных листа (заполняемых всеми категориями декларантов), на первом из которых указываются персональные данные о получателе дохода, а на втором - производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Кроме того, в декларацию могут быть включены следующие приложения:

- лист А "Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от источников выплаты в Российской Федерации";

- лист Б "Доходы, полученные в иностранной валюте";

- лист В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики";

-лист Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества";

- лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера";

- лист Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов";

- лист Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры";

- лист З "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%";

- лист И "Расчет налоговой базы на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов";

- лист К "Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг".

Налогоплательщик заполняет и включает в свою налоговую декларацию только те листы, которые ему необходимы. Первые два листа декларации не нумеруются, а остальные нумеруются последовательно: 03, 04, 05 и т.д.

В СПК «Форма» обычно предоставляются в налоговый орган следующие документы:

§ Налоговая карточка (форма 1-НДФЛ);

§ Справка о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ);

§ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ);

§ Приложение А.

Выводы и предложения

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты. Так, например, недавно огромное количество проблем и вопросов вызывало налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу. Поэтому на первом месте все так же остается более внимательное изучение всех тонкостей налога и слежение за всеми изменениями в области налогообложения, дабы избежать каких-либо ошибок. Так, например, федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ внесены изменения в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, и с 1 января 2004 г. увеличена сумма платежей (взносов), не облагаемых налогом на доходы физических лиц, по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, с 2 тыс. до 5 тыс. руб. в год на одного работника.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая, вторая.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ), ст.23.

3. Приказ от 31 окт. 2003 г. № БГ - 3-04/583. Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.

4. Акимова В.М. Новое в подоходном налогообложении// БиНО. - №1, 2000. - С.61-64.

5. Березкин И.В.Удержания из заработной платы (с учетом требований Трудового Кодекса Российской Федерации). "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет. "Книги издательства "Налоги и финансовое право", 2003.

7. Воробьёва Е.В. “Заработная плата в 2002 году”, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2002 г., С. 750.

8. Воробьёва Е.В.Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц, М.: АКДИ “Экономика и жизнь”, 2002 г., С. 447.

9. Воробьева Е.Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2002 год// Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 9, март 2003 г.

10. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. - М: Финансы и статистика, 2002.

11. Гейц И.В. Налоги и удержания из заработной платы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: Учебник для ВУЗов. - М: Финансы и статистика, 2002.

13. Годовой отчёт 2002/ В.И.Мещеряков. "Книги издательства "Бератор - Пресс", 2002.

14. Декларация по налогу на доходы физических лиц// Финансовая газета, №4, 2004.

15. Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие для ВУЗов. -2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2002.

16. Захаров В.Н. История налогов в России / Захаров В.Н., Петров Ю.А., Щацилло М.К. Под ред. Чернина Д.Г. М: Финансы и статистика, 2002.

17. Иванов А. Налог на доходы физических лиц и ЕСН. Что изменилось?// "Практическая бухгалтерия" N 7, 2002.

18. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - М.: Финансы и статистика, 2002.

19. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Климова М.А.Налог на доходы физических лиц. "Книги издательства "Налоговый вестник", 2002.

21. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

22. Коваль Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

23. Колчин С.П. Налогообложение. "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.

24. Колчин С.П. Налоги в РФ.- М: Финансы и статистика, 2002.

25. Компьютерные программы: Консультант +. Гарант.

26. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности; Практическое пособие. - М: Финансы и статистика, 2002.

27. Куликова Л.И. Налоговый учет расходов на оплату труда// Бухгалтерский учет. - №15, 2002. - С.23-27.

28. Леонов В.Ф. Постатейный комментарий к части 2 НК РФ. - М.: Финансы и статистика, 2002.

29. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для ВУЗов. М.: Инфра-М, 2002.

30. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов. - М: Финансы и статистика, 2002.

31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М: Финансы и статистика, 2002.

32. Налог на доходы физических лиц// Учет. Налоги. Право, № 46, 2003.

33. НДФЛ: агентом быть не легче, чем плательщиком// Новая бухгалтерия. - № 1, 2004.

34. Налоги и налогообложение в СНГ: Учебное пособие/ Дадашев А.З. - М: Финансы и статистика, 2002.

35. О подоходном налоге с физических лиц// Законодательство бухгалтера. - 1998. - февр. - С.3-21.

36. Пансков В.Г. Комментарий к НК РФ. - М.: Финансы и статистика, 2002.

37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для ВУЗов. 4-е изд. - М.: Инфра-М, 2002.

38. Перов А.В., Толкушкин А. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2002.

39. Подоходный налог - в пользу среднего заработка// Российская газета. - 1998. - 10 янв. - С.1-4.

40. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2002.

41. Поляк Г.Б., Романова А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

42. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие для студентов ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

43. Порядок начисления пени за неуплату налога на доходы физических лиц// Финансовая газета, №2, 2004.

44. Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И.

45. Практическая энциклопедия бухгалтера/ Мещеряков В. И., том 1, Корреспонденция счетов, ООО « Бератор », 2003 г.. c. 245-336.

46. Самойлов И.В. Расчеты с работниками по оплате труда согласно трудовому кодексу российской федерации, "Книги издательства "Налоговый вестник", 2003.

47. Скворцов О.В. Налоги: Экспресс-курс. - М.: Финансы и статистика, 2002.

48. Сучкова Т. Исчисление и уплата подоходного налога// Аудит и налогообложение. - №1, 1999. - С.15-16.

49. Учет подоходного налога// Бухгалтерский вестник. - №5, 2000. - С.55-63.

50. Черник Д.Г., Павлова Л.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: Инфра-М, 2002.

51. Юткин Е.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2002.

52. "Интернет-сайт МНС России www.nalog.ru", 2004.

53. Сайт российских налогоплательщиков -http://www.ufanet.ru

Приложение А.

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2003 ГОД

№ 1 ВИМНС 7775

1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)

1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) 7715591376/ 771501001

1.2. Контактный телефон 9-12-48

1.3. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя СПК «Форма»

2. Данные о физическом лице - получателе дохода___

2.1. ИНН____________________

2.2. Статус 1 (1 - резидент, 2 - нерезидент) 2.3. Фамилия, Имя, Отчество Яковлев Борис Константинович

2.4. Код* вида документа, удостоверяющего личность ..' i

2.5. Серия, номер документа 4501 298173________________

2.6. Дата рождения 07 . 03 . 1978 г. 2.7. Гражданство (код* страны)______________________________

2.8. Адрес постоянного места жительства: Код* страны___

Почтовый индекс 646400 Код* региона 55 Район Саргатский

____________________ Город________________ Населенный пункт

Улица Пионерская Дом 16 Корпус__ Квартира ___

3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) 3.1. Доходы по видам

Код* Сумма дохода Код* вычета Сумма вычета Код* дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычетадохода

______ ___________ ___________ ____________ _________ ____________ ___

3.2. Доходы по месяцам

Январь 4300 .00 Февраль 4300

Апрель 4300 .00 Май 4300

Июль 4300 .00 Август 4300

Октябрь 4300 .00 Ноябрь 4300

3.3. Стандартные вычеты

Код* Сумма вычета Код* Сумма вычета Код* Сумма вычета Код Сумма вычета

______ ___________ ___ ______.__ _____ _____

3.4. Общая сумма дохода 34400 . 00 3.5. Облагаемая сумма дохода 33400 . 00

3.6. Сумма налога исчисленная 4342 3.7. Сумма налога удержанная 4342_____

4. Дивиденды: 4.1. Общая сумма дохода_________.___

4.2. Сумма налога исчисленная__________ 4.3. Сумма налога удержанная_________

Март Июнь Сентябрь Декабрь

Сумма вычета

5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%________ 5.1. Доходы по видам

Код* Сумма дохода Код* Сумма вычета Код* Сумма дохода Код* вычета Сумма вычета

вычета

5.2. Общая сумма дохода 5.3. Облагаемая сумма дохода__

5.4. Сумма налога исчисленная____ 5.5. Сумма налога удержанная

6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода*

6.1. Общая сумма налога исчисленная 726 7

6.2. Общая сумма налога удержанная 7267

6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет___________

6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет _

6.5. Долг по налогу за налогоплательщиком________

6.6. Долг по налогу за налоговым агентом_________

6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган______________

7. Доходы от продажи имущества

Код * Сумма дохода Код * Сумма дохода Код* Сумма дохода

Главный бухгалтер Помазова Н.В.(Подпись) М. П.

Помазова Н.В.. Дата составления 11. 03 . 2004 г. (Ф.И.О.)

Значения реквизитов выбираются из справочников.

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10