Основные противоречия и проблемы белорусской системы налогообложения

p align="left">Сегодня перед трансформационными экономиками стоит ряд проблем в сфере налогообложения.

Наиболее очевидными нам представляются следующие тенденции развития.

Во-первых, очень большая часть рабочих кадров неорганизованном секторе небольших предприятий. Поскольку они редко получают регулярную, фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, при этом многие из работников получают оплату наличными без отражения этого в бухгалтерском учете. Поэтому база для подоходного налога с трудом поддается расчету. Кроме того, работники этих предприятий зачастую не тратят свой заработок в больших магазинах, ведущих точный учет продаж и запасов товаров. В результате такие общепринятые средства получения доходов бюджета, как подоходные налоги и потребительские налоги, играют меньшую роль в экономике нашей страны, в то же время как возможность достижения государством более высоких уровней сбора данных платежей весьма ограничена.

Во-вторых, очевиден кадровый кризис в фискальной сфере, так как эффективную налоговую администрацию трудно создать без хорошо образованных и подготовленных кадров, когда не хватает денег на хорошую оплату труда сотрудников налоговых органов и на компьютеризацию их деятельности (или даже на обеспечение эффективной телефонной и почтовой связи), и когда налогоплательщики ограничены в возможности вести учет своих доходов.

В-третьих, из-за неорганизованной структуры экономики и по причине финансовых ограничений статистические и налоговые органы испытывают трудности в получении достоверных статистических данных. Отсутствие таких данных не позволяет директивным органам оценить потенциальные результаты значительных изменений налоговой системы. Как следствие, предпочтение зачастую отдается мелким изменениям, нежели крупным структурным переменам, даже когда последние явно предпочтительнее. Это закрепляет неэффективные налоговые структуры.

В-четвертых, доходы налогоплательщиков имеют тенденцию к неравномерному распределению. Для получения высоких налоговых поступлений в таких условиях в идеале требуется, чтобы богатые облагались более значительными налогами, чем бедные. Однако экономическое и политическое влияние состоятельных налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить проведение налоговых и бюджетных реформ, которые увеличили бы для них бремя налогов.

Наконец, в большинстве стран с переходной экономикой налоговое реформирование часто является искусством возможного, а не стремлением к оптимальному. Поэтому неудивительно, что положительный опыт по оптимальному налогообложению, оказывает сравнительно слабое воздействие на структуру нашей налоговой системы.

Таким образом, говоря при реформировании налоговой системы и налоговой политики государство сталкивается с рядом трудностей. Это не только падение экономического роста, инфляция, эффект Танзи, но и большая доля теневого сектора, что с одной стороны снижает налоговые поступления в бюджет, а с другой вынуждает государство увеличивать дефицит государственного бюджета, тем самым дестабилизируя экономику. И это только одна из проблем, которую следует решить в процессе создания грамотной налоговой политики.

3.2 Налоговая политика в Республике Беларусь на современном этапе и возможные направления её совершенствования

В процессе либерализации экономической жизни в странах бывшего СССР, начавшемся в 90-х годах, особенно актуальным стало создание налоговой системы, соответствующей изменившимся экономическим условиям. Как следствие, в начале 1992 г. были введены в действие новая система налогообложения, основу которой составил закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в разные внебюджетные фонды. Принятый перечень налогов и некоторые методики исчисления имели формальные признаки налогообложения рыночного типа. Однако её логику и внутреннее содержание определяли потребности сложившегося соотношения доходов и расходов государственного бюджета. В дальнейшем налоговая система постоянно корректировалась: изменялись состав налогов и сборов, порядок расчёта. Пример оптимизации налоговой системы показан на рис. 3.1

Рисунок 3.1 Оптимизация налоговой системы РБ

Налоговая нагрузка в 2009 году была сокращена на 1,3 процентного пункта к ВВП. Это стало возможным благодаря отмене в этом году ряда налоговых платежей.

В результате сокращения налоговой нагрузки Br2 трлн. осталось в распоряжении налогоплательщиков, эти средства станут дополнительным фактором повышения конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, источником собственных оборотных средств предприятий и инвестиций.

Сокращение налоговой нагрузки происходит за счет уменьшения ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2% до 1%, исключения из объектов обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов (технологических линий, производственного оборудования). Кроме того, осуществлен переход на единую ставку подоходного налога в размере 12%.

С 2009 года будет также установлена единая ставка по местным налогу с продаж и налогу на услуги в размере 5%, снижена ставка обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения с 35% до 34%. С 5% до 3% уменьшена ставка налога на приобретение автотранспортных средств.

Работа по снижению налоговой нагрузки будет продолжена и в 2010 году. Планируется полностью отказаться от сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, целевых сборов из прибыли, налога на приобретение автотранспортных средств.

В целом в Беларуси за 2006-2010 годы будет отменено 20 налогов.

Помимо общего сокращения налоговой нагрузки решаются задачи по упрощению налоговой системы. По мнению многих исследователей, налоговая политика, проводимая в Республике Беларусь на современном этапе, не является оптимальной. Но мнения учёных по поводу направления реформирования этой сферы различны. Ниже мной будут приведены некоторые из них.

Алла Шевчук, заместитель начальника ИГНК по г. Минску, по-своему видит данную проблему. Она считает что, в странах с переходной экономикой на первый план выдвигаются проблемы наполнения государственных бюджетов, сокращение их дефицитов наиболее реальным способом. Поэтому в налоговых системах этих стран преобладают косвенные налоги как наиболее стабильные источники доходов бюджета. В Беларуси в доходах республиканского бюджета налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги из выручки и налоги, включаемые в себестоимость продукции, которые так же отражаясь на цене, перекладываются на плечи потребителя, составляют порядка 60-65%, а прямые налоги (налоги на прибыль и недвижимость, подоходный налог) - 24-26%. При этом, если в европейских странах объектом для исчисления косвенных налогов служит выручка от реализации продукции, то в Беларуси - выручка и заработная плата. От суммы начисленной заработной платы исчисляются налоги: подоходный, по единому нормативу, чрезвычайный, а также отчисления в фонды социальной защиты населения и занятости.

В данном случае, по мнению автора, очевидны исключительно фискальные намерения конструкторов налоговой системы, так как постоянный инфляционный рост заработной платы соответственно увеличивает и изъятие средств у налогоплательщиков. Но бюджетная выгода весьма сомнительна, если принять во внимание, что рост указанных платежей увеличивает издержки производства, за ними вверх идут цены, затем должна повышаться заработная плата, то есть через налоги провоцируется новый виток инфляции.

Чрезмерное налогообложение заработной платы побуждает налогоплательщиков избегать вложений капитала в развитие трудоёмких отраслей экономики или изыскивать легальные и нелегальные способы минимизации объектов обложения (официально выплачиваемой заработной платы) и, соответственно, причитающихся платежей, что идёт вразрез с интересами государства[9].

Из этого Алла Шевчук делает следующий вывод - налоговая система Республики Беларусь нуждается, прежде всего, в пересмотре объектов обложения.

Данный вопрос тесно связан с политикой налоговых ставок. При их разработке должны не только преследовать бюджетные интересы, но и всесторонне просчитываться последствия для экономики в целом. Таких основательных расчётов в Беларуси не проводится, поэтому дискуссии на страницах экономической печати о тяжести налогового бремени зачастую носят поверхностный характер[12].

Таким образом, автор делает вывод о том, что существующий уровень налогового изъятия является необоснованно высоким и с мировым уровнем в виду несопоставимости некорректно сравнивать. Работая над совершенствованием налоговой системы в условиях переходной экономики, её создателям необходимо не только изучать положительный мировой опыт в сфере налогообложения, но и, прежде всего, учитывать особенности развития национальной экономики и стоящие перед государством задачи по обеспечению социальных гарантий его граждан.

О.Л. Шулейко, кандидат экономических наук, тоже рассматривает данную проблему, но в ином ракурсе. Он считает, что показателем, который наиболее полно характеризует налоговую нагрузку на экономику, является доля налогов и платежей во внебюджетные фонды и ВВП, или показатель налогового бремени. Очевидно, что более корректно было бы измерять налоговое бремя путём отнесения путём отнесения к ВВП не только самих налогов, но также и всех издержек, связанных с их взиманием, т.е. содержание налоговой службы, ведение особого учета налогоплательщиками, составление налоговой отчетности. Однако из-за сложностей практического характера данный подход не нашёл широкого применения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8