Основные понятия и расчет налогообложения физических лиц
p align="left">Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течении квартала, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей.Согласно п.2 ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. От сюда следует, что ежемесячный авансовый платеж составит: 21600/3 = 7200 рублей, и его надо уплатить до 28 числа каждого месяца II квартала.
На 1 июля 2008г. уплатили ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале в сумме 216000 рублей и квартальный авансовый платеж за 1 квартал в сумме 21600 рублей. Итого мы заплатили 21600 + 21600 = 43200 рублей. В течении 28 дней со дня окончания истекшего отчетного периода необходимо уплатить квартальный авансовый платеж. Сумма налога на прибыль за полугодие составила 48000 рублей, от сюда следует, что надо уплатить 48000 - 43200 = 4800 рублей.
Согласно п.2 ст.286 НК РФ,сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, составит: 948000 - 21600) / 3 = 8800 рублей.
На 1 октября по итогам полугодия мы уплатили авансовые платежи в сумме 48000 рублей и ежемесячные авансовые платежи, подлежащие в третьем квартале: 8800 х 3 = 26400 рублей. Итого уплачено: 48000 + 26400 = 74400 рублей.
За 9 месяцев сумма налога на прибыль составила 36000 рублей. Возникает переплата по налогу на прибыль 36000 - 74400 = 38400 рублей, обязанности уплатить квартальный авансовый платеж не возникает.
Согласно п.2 ст.286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, у нас составляет 0,00 рублей, а согласно п.2 ст.286 НК РФ, если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Сумма налога на прибыль за налоговый период 2008 года составила 50400 рублей, а на 1
января мы уплатили 74400 рублей. От сюда следует, что образовалась переплата по налогу
на прибыль в сумме 50400 - 74400 = 24000 рублей.
2.3 Задача №3 Определение суммы налога на доходы физического лица
Гражданин N. (резидент) до сентября был безработным, с сентября ему начислена следующая заработная плата:
Сентябрь - 9000 руб.;
Октябрь-9100 руб.;
Ноябрь-8600 руб.;
Декабрь - 7400 руб.
Гражданин N. женат, инвалид II группы, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей.
Определить суммы налога на доходы физического лица за каждый месяц?
Решение:
Согласно п.1 ст. 218 НК РФ гражданину N, как инвалиду II группы, предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 рублей, а так как детей двое, то стандартный налоговый вычет удваивается 1200 рублей и действует до того месяца, пока совокупный доход работника не превысит 40000 рублей.
Согласно условию задачи, совокупный доход составляет: 9000 + 9100 + 8600 + 7400 = 34100 рублей., а это не превышает допустимый максимум.
Общая сумма налогового вычета за месяц составит: 500 + 600 + 600 = 1700 рублей.
месяц | доход | Нарастающим с начала года | Стандартные вычеты | Облагаемый доход | Сумманалога 13% | ||
На работника | На детей 600*2 | ||||||
Сентябрь | 9000 | 500 | 1200 | 7300 | 949 | ||
Октябрь | 9100 | 18100 | 500 | 1200 | 7400 | 962 | |
Ноябрь | 8600 | 26700 | 500 | 1200 | 6900 | 897 | |
Декабрь | 7400 | 34100 | 500 | 1200 | 5700 | 741 | |
Итого: | 34100 | 2000 | 4800 | 27300 | 3549 |
2.4 Задача № 4. Определение авансовых платежи по единому социальному налогу в федеральный бюджет
В организации работают 2 человека. За январь 2005 г. они получили следующие выплаты и вознаграждения:
Работник N. - 7 100 руб. (1955 года рождения). Работник Z. - 4 600 руб. (1976 год рождения). Определить авансовые платежи по единому социальному налогу, т. е. в федеральный бюджет. Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и суммы страховых взносов в ПФ РФ за данный месяц?
Решение:
Январь 2008г. | База для начисления страховых взносов до 280000 рублей | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |||
14% | 8% | 6% | |||
Работник N | 7100 | 994 | - | - | |
Работник Z | 4600 | - | 368 | 276 | |
Итого | 11700 | 994 | 368 | 276 |
Январь 2008г. | з/плата | Авансовые платежи по ЕСН | ||||||
ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Страховые взносы в ПФ | Накопительные взносы в ПФ | |||
6% | 2,90% | 1,10% | 2,00% | 8(14)% | 6% | |||
Работник N | 7100 | 426 | 205,9 | 78,1 | 142 | 994 | ||
Работник Z | 4600 | 276 | 133,4 | 50,6 | 92 | 368 | 276 | |
Итого | 11700 | 702 | 339,3 | 128,7 | 234 | 1362 | 276 |
Согласно таблицы:
Авансовый платеж в Федеральный бюджет составил -- 702 рубля;
В Фонд социального страхования РФ - 339 рублей 30 копеек;
В Федеральный фонд обязательного страхования - 128 рублей 70 копеек;
В территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 234 рубля;
Страховой взнос в ПФ РФ - 1362 рубля;
Накопительные взносы в ПФ РФ - 276 рублей.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). - 2008.
2. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации:2006.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.
5. Правовая справочная система «Гарант»
6. Правовая справочная система «Консультант Плюс»
