Організація стягнення податкового боргу
p align="left">5. 2 податкова вимога направляється платнику податків в строк до 5 липня 2005 року, строком її формування є „дата випадку від якого ведеться облік, тобто 30 березня 2005 року”, на суму :Сума 2 податкової вимоги = 284,52 грн. + 65,02 грн. = 349,54 грн.
Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, містить повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
3.2 Задача
При перевірці податковим керуючим стану збереження активів, які перебувають у податковій заставі в фірмі ЗАТ”Лотос” були зафіксовані наступні операції по руху товарно-матеріальних та грошових активів:
- реалізована товарна продукція на суму 82 тис.грн.
- виплачена заробітна плата робітникам ЗАТ на суму 12 тис.грн.
- придбана сировина на суму 70 тис.грн.
- реалізований автомобіль ЗІЛ -131 зі 100% амортизацією („нульова балансова вартість”) на суму 8 тис.грн.
- сплачені борги за використану електроенергію на суму 8 тис.грн.
Ніяких дозволів за перевіряємий період ЗАТ „ЛОТОС” у податкового керуючого не оформлював.
Які дії виконає за результатами перевірки податкової застави податковий керуючий районної ДПІ.
Рішення
1. Згідно Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків
перед бюджетами та державними цільовими фондами” [1]:
1.1. Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом:
а) купівлі чи продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні;
б) використання об'єктів нерухомого чи рухомого майна, майнових чи немайнових прав, а також коштів для здійснення прямих чи портфельних інвестицій, а також цінних паперів, що засвідчують відносини боргу, надання гарантій, поручительств, уступлення вимоги та переведення боргу, виплату дивідендів, розміщення депозитів або надання кредитів;
в) ліквідації об'єктів нерухомого або рухомого майна, за винятком їх ліквідації внаслідок обставин непереборної дії (форс-мажорних обставин) або відповідно до рішень органів державного управління
1.2) У разі коли платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з вимогами Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", платник податків додатково сплачує штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами.
За кожним фактом відчуження окремо нараховується відповідна сума штрафу.
При цьому складається податкове повідомлення за формою та згідно з вимогами, встановленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами та доповненнями) [8].
Податкове повідомлення-рішення (Форма З )
від "___" ____________ 200_ року N ________________________________________________________
(назва податкового органу та його місцезнаходження) повідомляє ______________________________________________________________
(повне найменування юридичної особи (філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) - платника податків або прізвище, ім'я, _____________________________________________________________
по батькові фізичної особи - платника податків, ідентифікаційний код
(номер) платника одатків,_______________________________________,
місцезнаходження (проживання) платника податків) що на підставі акта перевірки ____________________________________________________
(посилання на акт перевірки (номер, дата складання)) встановлено порушення __________________________________________________
(посилання на пункт та статтю податкового та іншого_____________________________________________________, законодавства, порушення яких встановлено)
та на підставі підпункту 17.1.8 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" за самостійне відчуження активів, які перебувають у податковій заставі та потребують обов'язкової попередньої згоди податкового органу на таке відчуження, __________________________________________________ (найменування юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) -__________________________________________________ платника податків або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків)
зобов'язано сплатити штраф у розмірі суми відчуження, визначеної за звичайними цінами, що складає ______________________________________________ грн., (вказати суму штрафної санкції прописом)
у десятиденний термін від дня отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури апеляційного узгодження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження) на бюджетний рахунок одержувача __________________________________________________ (номер рахунка) ___________________________________, в установі банку (назва одержувача)_______________________________, МФО _____________
У разі несплати в установлений термін штрафу, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, виникає право податкової застави на активи платника податків і така сума штрафу буде визнана податковим боргом. Податковим органом будуть ужиті заходи з погашення податкового боргу в порядку, установленому законодавством.
Від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати штрафу, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, розпочинається нарахування пені у розмірах, установлених законом.
2. Податковий керуючий повинен оформити повідомлення-рішення про нарахування штрафу на ЗАТ „ЛОТОС” у сумі 8 тис.грн. за реалізацію без дозволу податкового керуючого основних засобів (автомобіль ЗІЛ-131).
В якості претензій :
- претензій до ціни реалізації - немає (автомобіль був у податковій заставі з „нульовою” балансовою вартістю);
- претензії до напрямку реалізації отриманих коштів - повинні були бути спрямовані на сплату податкової заборговності.
4 Задачі на тему: „Банкрутство”
4.1 Задача
Податкова заборгованість підприємства ТОВ „Парус” становить :
а) 1 квартал 2006 - 102 тис.грн.
б) 2 квартал 2006 - 450 тис.грн.
в) 3 квартал 2006 - 530 тис.грн.
Оцініть дії податкової інспекції щодо примусового банкрутства ТОВ „Парус”.
Рішення
1. Згідно ЗАКОНу УКРАЇНИ „Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом” [2] ( стаття 6, 7):- Справа про банкрутство порушується господарським судом, якщо безспірні вимоги кредитора (кредиторів) до боржника сукупно складають не менше трьохсот мінімальних розмірів заробітної плати, які не були задоволені боржником протягом трьох місяців після встановленого для їх погашення строку, якщо інше не передбачено цим Законом.
- заява кредитора про порушення справи про банкрутство повинна містити докази того, що сума підтверджених вимог перевищує суму в триста мінімальних розмірів заробітної плати;2. Згідно Закону України „Про державний бюджет України на 2006 рік” [3], сума мінімальної заробітної плати становитиме у 2006 році :з 1 січня 2006 - 350 грн./міс.з 1 липня 2006 - 375 грн./міс.з 1 грудня 2006 - 400 грн./міс.3. Таким чином, критичний обсяг податкового боргу для порушення справи про банкрутсво у 2006 році становитиме :з 1 січня 2006 - 350 грн.*300= 105 тис.грн.з 1 липня 2006 - 375 грн.*300= 112,5 тис.грн.з 1 грудня 2006 - 400 грн.*300= 120 тис.грн.4. Відповідно, податкова інспекція :- за результатами 1 кварталу станом на 1 липня (заборгованість в 102 тис.грн. на протязі 3 місяців) не має права порушувати справу про банкрутство ТОВ „Парус”;- за результатами 2 кварталу станом на 1 жовтня (заборгованість в 450 тис.грн. на протязі 3 місяців) повинна порушити справу про банкрутство ТОВ „Парус”;4.2 ЗадачаОцінити можливу суму погашення податкової заборгованості підприємства-банкрута ТОВ „Соло” при наступних вихідних даних:а) Загальна сума реалізації майна в запезпечення вимог кредиторів в ходіліквідаційної процедури становить 502,5 тис.грн.б) загальна сума податкової заборгованості ТОВ „Соло” становить 102,6 тис.грн.(податок на землю, податок на прибуток) та 75,4 тис.грн. пені та штрафів
