Организация и совершенствование электронной формы декларирования
p align="left">-- увеличения количества налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства;-- сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в ненаблюдаемом секторе экономики.
Данные принципы являются основой работы налоговых администраций и других стран.
Однако в отличие от зарубежных налоговых администраций, которые сосредоточены только на налоговом администрировании, УФНС по Московской области дополнительно осуществляет функции:
-- регистрирующего органа;
-- лицензирования и контроля за производством и оборотом спирта и алкогольной продукции;
-- уполномоченного органа государства в делах о банкротстве;
-- контроля и лицензирования игорного бизнеса и лотереи.
Такой широкий перечень функций потребовал перехода на более эффективный функциональный принцип организации работы (узкая специализация сотрудников) и изменения структуры персонала: сокращение управленческого и увеличение инспекторского.
Реализация указанного принципа возможна только при условии определения оптимальной численности инспекции.
На практике это означало укрупнение малочисленных инспекций, что соответствовало и мировому опыту развития налоговых администраций.
Практика работы налоговых органов России с крупнейшими налогоплательщиками строится с учетом мирового опыта.
24 страны из 36, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), работают с крупнейшими налогоплательщиками через специализированные инспекции.
Создание инспекций по крупнейшим налогоплательщикам позволяет обеспечить:
1) качественное обслуживание налогоплательщиков;
2) эффективный контроль;
3) стабильность доходов государства.
В России контроль за крупнейшими организациями в настоящее время осуществляется на федеральном уровне -- в 8 межрегиональных инспекциях, созданных по отраслевому принципу.
Необходимо особо отметить, что с переводом крупнейших налогоплательщиков в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам не меняется порядок зачисления налогов и сборов в региональные и местные бюджеты.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 № 410 налоговые органы обеспечивают ежемесячное представление информации по всем муниципальным образованиям (24,5 тысячи) в электронном виде, содержащей:
-- начисленные и уплаченные суммы по видам налогов;
-- задолженность по налоговым платежам;
-- отсроченные и рассроченные платежи.
Передаваемые сведения позволяют муниципальным образованиям проводить анализ:
-- по видам налогов;
-- по категориям плательщиков;
-- по видам экономической деятельности.
Для организации взаимодействия с муниципальными образованиями налоговыми органами была проведена следующая работа:
-- в каждой инспекции выделены специалисты для взаимодействия;
-- разработаны программные средства;
-- подготовлены пособия в помощь налогоплательщикам по заполнению платежных документов, которые размещены на сайте ФНС России;
-- на постоянной основе проводится разъяснительная работа среди специалистов муниципальных образований.
Таким образом, налоговыми органами проведен комплекс мероприятий по реализации задач Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.
Однако остаются нерешенными отдельные проблемы по взаимодействию.
Не все муниципальные образования обеспечены квалифицированными кадрами и техникой.
В целях повышения эффективности взаимодействия с муниципальными образованиями налоговые органы проводят следующую работу:
-- при отсутствии у вновь образованных муниципальных образований технического обеспечения информационный обмен можно осуществлять через муниципальные районы. При этом районы гарантированно получат полную информацию в разрезе каждого муниципального образования, расположенного на его территории;
-- на месте реорганизованных инспекций созданы налоговые офисы, ориентированные прежде всего на работу с населением и муниципальными образованиями;
-- налоговыми органами разработаны программные средства, которые могут использоваться финансовыми органами субъектов и муниципальными образованиями.
УФНС по Московской области крайне заинтересована в упрощении системы декларирования и уплаты налогов. Чем проще для налогоплательщика исчислить и уплатить налог, тем меньше конфликтных ситуаций и больше доходов в бюджете.
УФНС по Московской области проведена большая работа по сокращению количества показателей, содержащихся в декларациях. С одной стороны, это один из путей решения проблемы ввода данных, с другой стороны -- снижение трудозатрат налогоплательщиков.
Одна из приоритетных задач налоговой службы -- повышение качества предоставляемого сервиса налогоплательщикам.
Акцент в этой работе Служба ставит на развитие электронных услуг.
Основу этой работы составляет сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде.
Со стороны УФНС по Московской области -- это разработка и внедрение новых видов электронных услуг.
Прежде всего, это доступ налогоплательщика к своему лицевому счету. Данная технология уже начала внедряться.
Безусловно, такая возможность -- это мотив для перехода налогоплательщика на электронный документооборот с инспекцией.
Но, как показывает зарубежный опыт, существенно повлиять на увеличение числа плательщиков, сдающих декларации по каналам связи, можно лишь закрепив их обязанность сдавать декларации в электронном виде и разрешив им представлять декларации в более поздние сроки.
Внесены предложения, чтобы для организаций численностью более 100 человек сдача декларации в электронном виде была бы обязательна.
Службой разработан и утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Это сводный документ, включающий все процедуры Службы при контактах с налогоплательщиками с указанием форм и сроков исполнения. Единый стандарт размещен в средствах массовой информации и на сайте Службы. Исполнение стандарта контролируется организационными методами ФНС России, и в 2006 году внедрен автоматический контроль. Его результаты стали одним из важных критериев оценки работы инспекций.
Дальнейшее развитие налогового администрирования УФНС по Московской области связывает:
-- с необходимостью обеспечения стабильного и своевременного поступления доходов в бюджетную систему страны;
-- с развитием информационно-аналитических инструментов налогового контроля;
-- с сокращением издержек налогоплательщиков при исчислении и уплате налогов, а также затрат государства на налоговое администрирование.
Формируя и реализуя налоговую политику, важно соблюдать баланс интересов государства и налогоплательщиков.
С одной стороны, важно иметь четкое законодательство, обеспечивающее защиту прав налогоплательщиков, с другой -- Служба должна обладать инструментами контроля и правами, достаточными для обеспечения защиты интересов государства и общества в целом.
Действующим законодательством РФ предусматриваются несколько различных способов представления декларации, что в целом соответствует международной практике. Перечислим основные: представление налоговой декларации: лично, через представителя, путем направления в виде почтового отправления с описью вложения или передачи по телекоммуникационным каналам связи, а также представление путем формирования с помощью системы электронного декларирования в режиме on-line FSB призывает налоговое и таможенное ведомства выплатить в срок платежи по стимулированию электронной подачи деклараций // http://www.offshore.su. (режиме реального времени). Важно, чтобы каждый способ представления налоговой декларации мог гарантировать возможность установления лица, подавшего ее, и наличие соответствующих полномочий на ее представление иным лицом. Что не всегда просто при использовании телекоммуникационных средств.
Расширение разнообразия форм и способов подачи налоговых деклараций характерно не только для российской правовой системы. Так, в ст. 26 Закона КНР "Об управлении взиманием налогов Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: источники и субъекты. М.: Статут, 2004. С. 384." предусматривается возможность представления налоговой декларации по почте и иным способом. Представление декларации по телекоммуникационным каналам связи предусматривается также в законодательстве США, Австралии, Италии, Великобритании и других стран.
Отметим, что для определенных категорий налогоплательщиков законодатель может устанавливать обязательность представления налоговой декларации определенным способом. Например, в России для крупнейших налогоплательщиков представление деклараций в электронном виде является обязательным (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Государства - члены Евросоюза также имеют право не только определять основания для применения телекоммуникационных каналов связи для представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) плательщиками этого налога, но и предусматривать случаи обязательного их представления таким способом (ст. ст. 250, 261 Директивы ЕС от 28.11.2006 N 2006/112/ЕС "Об общей системе НДС") Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 ueber das gemeinsame Mehrwertsteuersystem // Amtsblatt der Europaeischen Union. L. 347. S.S. 1 - 106.. Таким образом, общемировая тенденция - постепенный перевод налогоплательщиков на представление налоговой документации, в том числе налоговых деклараций, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
