Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

p align="left">Получается, что при расчете чистой налоговой нагрузки, необходимо учитывать только налог на прибыль и сверхлимитные обязательные платежи, которые, в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет чистой прибыли.

Если налогоплательщик рассчитывает работать и в перспективе, то ему необходимо организовать систему налогового планирования как одного из способов управления налогами, одним из элементов которой является анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможных путей ее оптимизации.

Прежде чем проводить мероприятия по налоговому планированию, целесообразно сначала провести диагностику предприятия, что позволит выявить текущее состояние налогового планирования и определить дальнейшие мероприятия в этой сфере.

При проведении диагностики изучаются первичные документы, информация планового характера 21, с.244

В первую очередь, необходимо учесть налоговый статус анализируемой организации, используемый режим налогообложения - общий или специальный. Важно также выяснить, имеет ли предприятие какие-либо льготы по налогам, пользуется ли оно правом на освобождение от уплаты НДС. От налогового статуса вашего предприятия зависит перечень уплачиваемых налогов.

На величину налоговой нагрузки вашей организации может повлиять налоговый статус ваших контрагентов по сделке: какую систему налогообложения они применяют и являются ли они налоговыми резидентами 39, с.82.

Расчет совокупной налоговой нагрузки характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика и определяется по формуле (1.1):

(1.1)

где СНП - совокупные налоговые платежи, рубли;

Д - доходы, сумма выручки от реализации внереализационных и операционных доходов, рубли.

Сумму доходов можно определить по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Отметим, что в форме № 2 не учитываются косвенные налоги (НДС, акцизы). Для расчета же налоговой нагрузки необходимо принимать доходы с учетом косвенных налогов. Для этого следует к сумме доходов, по данным формы № 2 прибавить суммы начисленных косвенных налогов по налоговым декларациям за отчетный период 13, с. 157.

Определив налоговую нагрузку, необходимо выявить возможности ее снижения по какому-либо виду налога, либо перераспределения по времени с помощью дополнительных операций, использования организации с льготным налогообложением, замены одного вида договора на другой, других условий расчетов по договорам.

После анализа указанных методов оптимизации снова рассчитываются налоговая нагрузка и доходность по сделке. При этом учитываются суммы дополнительных расходов, связанных с оптимизацией налогообложения (например, на регистрацию и содержание организации с льготным налогообложением).

При работе предприятия на общей системе налогообложения достижима налоговая нагрузка в 25--35 %, конкурирующая с налоговой нагрузкой при переходе предприятия на УСН (единый налог -- 6 %, ПФРФ -- 14 %, НДФЛ -- 13 %, взносы на социальное страхование -- 0,2 %).

Каждое предприятие организует свой бизнес самостоятельно, включая структуру баз налогообложения и общую сумму налоговых платежей. Поэтому налоговая нагрузка фирм существенно различна. Предприятия зачастую отдают в бюджет до 60 % своей выручки.

Если организация уплачивает налоги в размере более 30 %, скорее всего, необходимо их оптимизировать. Практика показывает, что в результате налогового планирования налоговую нагрузку можно уменьшить до 15 %. Так, если налоговая нагрузка налогоплательщика выше средней по России, можно предположить, что он переплачивает налоги.

В этом случае следует проанализировать возможные мероприятия налогового планирования. Если же его налоговая нагрузка существенно ниже средней по России, предприятие, вероятно, недоплачивает налоги. Существует правило: чем ниже налоговая нагрузка, тем выше налоговый риск. Более низкая налоговая нагрузка объясняется еще и тем, что данные Министерство финансов РФ включают налоги, уплачиваемые физическими лицами. При расчете же налоговой нагрузки организаций исключаются налоги, уплачиваемые ими как налоговым агентом 16, с. 39

Таким образом, налоговую нагрузку можно определить как долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды в форме налогов и сборов. Следовательно диагностика налогового состояния позволяет выявить текущее налоговое поле и определить мероприятия необходимые для налоговой оптимизации. Была предложена формула, рассчитывающая совокупную налоговую нагрузку. В России совокупная налоговая нагрузка в среднем составляет 20 - 30 % от доходов. Если нагрузка составляет более 30 %, то необходимо оптимизировать налоговые платежи. При проведении налоговой политики следует обращать внимание на налоговый статус контрагентов условия договора, существующие налоговые льготы, анализ учетной политики предприятия.

Делая выводы, хотелось бы отметить, что целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек, в которых значимое место занимают налоговые платежи при соблюдении законодательства. Необходимо стремиться к использованию законного права сокращения и оптимизации налоговых платежей. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст. 1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами и сборами Налоговым кодексом РФ установлены региональные и местные налоги. Совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате организациям всех форм собственности и физическими лицами, считается общим режимом налогообложения. Наряду с общим режимом налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Как результат, снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика. Налогоплательщику необходимо организовать систему налогового планирования как из способов управления налогами, одним из элементов которой является анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможных перспектив снижения налоговой нагрузки.

2. Оценка налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК»

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТАИФ-НК»

Открытое акционерное общество «ТАИФ» было зарегистрировано в Министерстве финансов РТ в августе 1995 года, а в феврале 1996 года занесено в реестры Государственной Регистрационной Палаты при Министерстве экономики РФ. Доминирующим направлением деятельности нового предприятия, стала реализация инвестиционных программ, имеющих приоритетное значение для экономики Татарстана. Компания не только росла и развивалась вместе с рынком, но и оказывала влияние на его становление и формирование. Популярная торговая марка, символ силы и определенного качества работы.

Основу менеджмента «ТАИФ» составила команда специалистов внешнеторгового научно-производственного объединения «Казань» - вполне успешного предприятия, которым руководил опытный директор Альберт Шигабутдинов. Сегодня группа компаний «ТАИФ» представляет собой диверсифицированную структуру, объединяющую предприятия телекоммуникаций и нефтепереработки, строительной индустрии, фондовых, банковских, таможенных и страховых услуг -- всего около 30 дочерних и зависимых компаний. Все фирмы тесно связаны между собой финансово, технически, технологически и в управлении, имеющую одну общую цель.

Открытое акционерное общество «ТАИФ-НК», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах» на основании решения Совета директоров ОАО «ТАИФ» от 17 июня 1998 года.

ОАО «ТАИФ-НК» зарегистрировано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Республики Татарстан 29 июля 1998 года за регистрационным номером 1018/к.

ОАО «ТАИФ-НК» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными и правовыми актами Российской Федерации.

Место нахождения ОАО «ТАИФ-НК» - Российская Федерация, Республика Татарстан, город Нефтекамск, промышленная зона, ОАО «ТАИФ-НК».

Основной целью деятельности ОАО «ТАИФ-НК» является получение прибыли.

ѕ нефтепереработка, реализация нефтепродуктов и их производных;

ѕ строительство и эксплуатация промышленных производств нефтехимии;

ѕ другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ОАО «ТАИФ-НК» может заниматься только на основании специального разрешения или лицензии.

ОАО «ТАИФ-НК» осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Органами управления ОАО «ТАИФ-НК» являются:

ѕ общее собрание акционеров;

ѕ совет директоров;

ѕ единоличный исполнительный орган (Генеральный директор или управляющая организация, управляющий);

Уставный капитал общества полностью сформирован за счет вклада единственного учредителя - ОАО «ТАИФ». Вклады в уставный капитал других учредителей отсутствуют.

Открытое акционерное общество «ТАИФ-НК» - одно из самых динамично развивающихся предприятий универсального топливно-сырьевого направления, созданное в целях удовлетворения спроса потребителей в нефтепродуктах и обеспечения сырьем нефтехимических производств Республики Татарстан.

Миссия группы компаний «ТАИФ» развитие и процветание компании "ТАИФ" и ее дочерних фирм способствует - прямо или косвенно - улучшению состояния экономики, социальной сферы Татарстана и, в конечном итоге, благополучию его жителей. Быть в первых рядах предприятий, обеспечивающих прогресс Татарстана и России - это и есть миссия группы компаний «ТАИФ».

По итогам 2009 года Обществом произведено товарной продукции на сумму 74 933 млн. рублей. Реализовано продукции на сумму 74 394 млн. рублей. Доля экспорта в реализованной продукции в отчетном году, в сравнении с 2008 годом - возросла и составила 54 %. Получена чистая прибыль в размере 617 млн. рублей. Рентабельность затрат по чистой прибыли составила 0,9 %. Приведем технико-экономические показатели деятельности Общества в таблице 1.

Таблица 1 - Технико-экономические показатели деятельности ОАО "ТАИФ-НК" за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	2007 год	2008 год	2009 год
Выпуск товарной продукции	млн руб.	65 358	89 131	74 933
Реализация продукции, всего	млн руб.	64 621	89 149	74 394
в т.ч. реализация на экспорт	млн руб.	35 241	43 793	40 499
Затраты на 1 руб. товарной прод.	коп.	83	80	87
Прибыль до уплаты процентов, налогов, вычета амортизации	млн руб.	9 168	10 695	4 092
Налоги начисленные	млн руб.	10 393	15 888	12 681
Прибыль до налогообложения	млн руб.	6 086	7 100	912
Чистая прибыль	млн руб.	4 582	5 272	617
Рентабельность затрат по чистой прибыли	%	8,0	6,7	0,9
Освоенные капитальные вложения (без НДС)	млн руб.	8 732	2 027	990
Чистые активы	млн руб.	5 436	16 557	14 770

В 2008 году выпущено товарной продукции на сумму 89,1 млрд. рублей, что больше уровня 2006 года на 23,7 млрд. рублей. Реализовано продукции и услуг на сумму 89,1 млрд. рублей. Доля экспорта в реализованной продукции составила 49 %.

За 2008 год чистая прибыль Общества увеличилась на 690 млн. рублей и составила 5272 млн. рублей.

Необходимо отметить увеличение объема реализованной продукции на 37,9 %, а также снижение стоимости затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3 копейки, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5