Налоговый контроль
p align="left">После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства налоговый орган должен обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика соответствующей налоговой санкции. К исковому заявлению в обязательном порядке должны быть приложены решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
Проверка достоверности представленных документов в части определения совокупного годового дохода (на примере физических лиц)
Объектом обложения и физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:
у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, - от источников в РФ и за ее пределами
у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, - от источников в РФ
При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.
Работодатели, выплачивающие гражданам доходы, включаемые в совокупный годовой доход, обязаны предоставить налоговой инспекции справки о выплате этих доходов.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется на основании:
Деклараций граждан о фактически полученных ими в течении года доходах.
Материалов проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений о выплаченных плательщиком доходах.
Значение и содержание проверки предполагаемой и фактической декларации о совокупном годовом доходе
Проверка предполагаемой и фактической декларации о совокупном годовом доходе, одна из основных форм контроля ГНИ.
Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица обязаны подавать декларацию с указанием предполагаемого дохода в ГНИ по месту их регистрации.
Предполагаемый доход на планируемый год отражается в VIII разделе декларации о совокупном годовом доходе.
В течение года физические лица вносят авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, привлекаемые к уплате впервые по 1/3 начисленного налога предполагаемого дохода.
По истечению календарного года налоговые органы исчисляют налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников.
Налогообложение производится на основании декларации физических лиц о предполагаемых доходах и фактически полученных доходах, материалов обследования, проводимых налоговыми органами.
Проверка соблюдения порядка ведения книги по учету доходов и расходов в соответствии с действующим положением.
Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах, обязаны: Вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.
Книга в виде тетради, блокнота должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налоговыми органами.
Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок полноты, правильности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности граждан. Не подлежат учету в книге доходов и расходов следующие виды расходов:
· на личные нужды плательщиков и их семей, а равно и другие расходы, не связанные с извлечением доходов;
· на уплату налогов, кроме НДС, сборов, платежей по страхованию, штрафов.
Итоговые данные за год об учете доходов и расходов, связанных с их получением, а также сумм удержанных налогов с этих доходов, являются основанием для заполнения гражданами деклараций о совокупном годовом доходе.
Граждане обязаны представить в установленные сроки декларации о доходах и расходах, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность данных в декларации Значение проверки. Значение проверки - выявление сокрытых, заниженных доходов, увеличение налогооблагаемого дохода и платежей в бюджет.
Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности удержания подоходного налога и осуществления вычетов из облагаемого дохода, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.
Обследование деятельности граждан проводится работниками налоговых органов в сроки, установленные руководителем налоговых органов.
При обследовании граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, работники налоговых органов выясняют условия работы, спрос на услуги и изделия, проданную стоимость изделий или размеры оплаты услуг.
Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то работники налоговых органов обязаны потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений. При невыполнении этих требований данные книги учета не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования.
По результатам обследования составляется акт.
Порядок рассмотрения проверок по нарушению налогового кодекса
В соответствии с действующим Налоговым кодексом физические лица, допустившие налоговые правонарушения, несут административную и финансовую ответственность.
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. В соответствии со статьей 116 Налогового кодекса с граждан взыскивается штраф в размере 5000 рублей.
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса влечет за собой взыскание с граждан штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течении указанного времени в результате ведения предпринимательской деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
3. Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов. В соответствии со ст. 119 НК:
а) непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более двадцати пяти процентов от указанной суммы.
б) непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов общей суммы денежных средств, поступивших за период задержки представления декларации в) нарушение установленного срока представления налогоплательщиком документов или иных сведений влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти рублей за каждый не представленный документ Грубое нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей в соответствии со ст. 120 НК. Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть не отражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих к уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей в соответствии со ст. 121 Налогового Кодекса. а) Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога.
б) Те же действия, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере сорока процентов от неуплаченных сумм налогов в соответствии со ст. 122 Налогового Кодекса.
Проверка соблюдения сроков предоставления деклараций о совокупном годовом доходе
В соответствии с Федеральным Законом РФ “О подоходном налоге с физических лиц” граждане, не имеющие основного места работы в течении года и получившие какие-либо доходы предприниматели обязаны подать в ГНИ декларацию о совокупном годовом доходе.
В настоящее время срок подачи декларации о доходах за 1998 год продлен до 30 апреля в соответствии с внесенными изменениями в Федеральный Закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц” .
В декларации граждан обязаны указать сведения о всех полученных ими доходов за год, каждый источник выплаты, прилагая к ней необходимые документы, копии, свидетельства, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных. Предъявлять документы, подтверждающие право на вычеты из доходов, а также другие документы и справки.
Данные о полученных доходах в декларации отражаются раздельно по каждому источнику выплаты.
Проверка правильности и законности определения в декларации совокупного годового дохода от предпринимательской деятельности
Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, отражаются в IV разделе декларации о совокупном годовом доходе.
