Налоговые вычеты
p align="left">Изъятие из статьи 175 ОЧ НК положений, регулирующих порядок уплаты налога в бюджет, не означает, что его вовсе не надо перечислять. Данный вопрос является предметом регулирования бюджетного законодательства.С 1 января 2010 г. имущественные налоговые вычеты будут предоставляться в отношении доходов, полученных физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от реализации находящегося в Республике Беларусь недвижимого имущества, а также по доходам от сдачи ими в аренду (наем) жилых и нежилых помещений (ст. 177 ОЧ НК).
Такие плательщики будут иметь право на следующие налоговые вычеты:
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (подп. 1.2 п. 1 ст. 166 ОЧ НК);
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений (подп. 1.2 п. 1 ст. 168 ОЧ НК).
Кроме того, в отношении данных доходов с 1 января 2010 г. также будет применяться единая ставка налога 12%, вместо применяемой в 2009 г. 15%.
Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) предусмотрена, как и в 2009 г., для лиц, получавших доходы за пределами республики, а также получавших доходы, удержание налога с которых не возложено на источник выплаты. Как правило, это доходы, получаемые от физических лиц. Изменениями, предусмотренными в статье 180 ОЧ НК, с 1 января 2010 г. установлено, что эта обязанность будет распространяться и на плательщиков, получивших доходы:
- в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства - в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 ОЧ НК;
- в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять и более лет, - в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 ОЧ НК. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета) остались без изменений.
В пункте 1 статьи 181 ОЧ НК конкретизировано, что суммы подоходного налога по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами, в случаях, установленных законодательными актами о декларировании физическими лицами доходов и имущества, уплачиваются плательщиком на основании извещения налогового органа.
Дополнение пункта 2 статьи 182 ОЧ НК, устанавливающего, что для освобождения от подоходного налога либо налогообложения по пониженным налоговым ставкам, а также получения налоговых вычетов или налоговых льгот в соответствии с действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, позволит плательщику представлять подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный Договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, не только налоговому органу, но и налоговому агенту.
В 2010 г. порядок расчета налоговой базы индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с отражением доходов, полученных от предпринимательской и частной нотариальной деятельности, а также сроки уплаты подоходного налога не изменились.
Конкретизирован порядок распределения внереализационных доходов при невозможности их отнесения к конкретному режиму налогообложения (п. 6 ст. 176 ОЧ НК). Так, индивидуальные предприниматели, уплачивающие подоходный налог наряду с применением особых режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения, система уплаты единого налога и др.), внереализационные доходы, облагаемые подоходным налогом, определяют исходя из доли доходов, облагаемых подоходным налогом, в общей сумме доходов (как облагаемых подоходным налогом, так и доходов, полученных с применением особых режимов налогообложения) в соответствующем налоговом периоде.
С учетом новой редакции статьи 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в случае обнаружения индивидуальным предпринимателем или частным нотариусом неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу за отчетный квартал прошлого календарного года индивидуальный предприниматель (частный нотариус) должен будет представить уточненную налоговую декларацию (расчет) за прошлый календарный год. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный квартал текущего календарного года изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный квартал текущего календарного года.
С учетом изменений в порядке предоставления стандартного налогового вычета и порядка представления уточненной налоговой декларации (расчета) форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу будет изменена. Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по новой форме индивидуальные предприниматели и частные нотариусы будут представлять за I квартал 2010 г.
Кроме того, предполагается, что в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу будет производиться расчет налоговой базы и суммы сбора на развитие территорий (гл. 31 ОЧ НК).
2. На основании данных конкретного предприятия сделайте расчет по единому платежу, по отчислениям в республиканский целевой бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогу с пользователей автомобильных дорог (вложить пустой бланк)
Закрытое акционерное общество «Новый век» создано путем слияния ГЖП «Новый век» и ЗАО «Овирис» и является их полным правопреемником. Форма собственности - частная. Предприятие проводит свою торговую политику на принципах полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости.
ЗАО «Новый век» осуществляет следующие виды деятельности:
- розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий предметов личного пользования (код 52);
- оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51);
- хранение и складирование (код 6312);
- деятельность автомобильного грузового транспорта (код 6024);
- торговля автомобилями (код 501);
- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код 503);
- оптовая торговля мотоциклами, мотороллерами, мопедами, деталями, узлами и принадлежностями к ним (код 50401);
- розничная торговля мотоциклами, мотороллерами, мопедами, деталями, узлами и принадлежностями к ним (код 50402);
- предоставление услуг гостиницам и ресторанам (код 55).
В январе 2006 г. ЗАО «Новый век» приобрело:
а) основные средства (ОС) на сумму 2 268 тыс. руб., в т.ч. НДС (18%) -345,6 тыс. руб. и ввело их в эксплуатацию;
б) оплатило коммунальные услуги на сумму 324 тыс. руб., в т.ч. НДС (18%) 48,6 тыс. руб.;
в) материалы на сумму 6 804 тыс. руб., в т.ч. НДС (18%) 1 036,8 тыс. руб.
В январе реализована готовая продукция, себестоимость которой 9 450 тыс. руб. Рентабельность 30%.
Рассчитаем НДС по ставке 18% от себестоимости:
Определим сумму вычетов, на которые плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога:
Определим сумму единого платежа:
Для определения налогов на прибыль найдем сумму прибыли:
Список использованных источников
Гюрджан В.А. и др. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях. - Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. - 256 с.
Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. - 256 с.
Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии) / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Мн.: ЕГУ, 2002. - 396 с.
Налоги и налогообложение: курс лекций./ Карякина О.А., Барсегян Л.М., Прокопович Н.А. - 2-е изд., дораб. - Мн.: Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2006. - 209 с.
Налоги и налогообложение. Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общей редакцией Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 303 с.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З (принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года, одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года).
Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. - СПб.: Изд-во «Европейский дом». 2002. - 306. с.
