Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики
p align="left">ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Инвестиционный спад в России за период экономических реформ стал наиболее глубоким и продолжительным. Основной причиной данного явления является отсутствие комплексности проводимых реформ в налоговой политике, медленное решение таких проблем, как низкая собираемость налогов, рост задолженности по налогам, острая ситуация в обслуживании внутреннего и внешнего долга и ряд других факторов, которые оказывают непосредственное влияние на инвестирование социальной сферы экономики.
Будущие стабильность и рост российской экономики зависят от улучшения инвестиционного климата посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ. Налоговая политика должна быть ориентирована на создание экономических условий для реализации налогового потенциала в инвестировании социальной сферы экономики (рис.1).
Налоговое стимулирование заключается в целенаправленном воздействии государства на развитие страны с учетом использования налоговых инструментов для непрерывности инвестиционных процессов.
В процессе формирования и реализации налоговой политики выделяют два фундаментальных института: налоговый потенциал и налоговое бремя.
Исходя из качественного анализа, предлагается под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в правовом поле, через реализацию налоговой политики.
Рисунок 1 - Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций
Исследование показало, что в процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой. Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность её влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис.2).
Налог на наследование и дарение имущества | Налог на имущество физических лиц | ||
Налог на прибыль | Земельный налог | ||
Налог на игорный бизнес | |||
Транспортный налог |
Рисунок 2 - Структура налогового инвестирования региона
Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой - уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.
Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы. Одним из основных компонентов является налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. Инвестиционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями: по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки (табл.1).
Таблица 1 - Структура налогового потенциала региона за 2001 - 2005 гг.
Поступления налогов | Доля налогов в общем объеме поступлений | |||||
2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | ||
% | % | % | % | % | ||
В консолидированный бюджет | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
Налог на прибыль | 21,6 | 31,9 | 25,1 | 23,7 | 24,9 | |
НДФЛ | 19,4 | 27,4 | 31,2 | 33,6 | 37,8 | |
Налог на игорный бизнес | 0,05 | 0,09 | 0,1 | 0,1 | 0,7 | |
НДС | ||||||
Акцизы | 3,2 | 3,1 | 3,1 | 6,3 | 6,4 | |
Налог с продаж | 5,4 | |||||
Налог на имущество физ. лиц | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | |
Налог на имущество юр. лиц | 8,9 | 8,2 | 9,8 | 10,5 | 7,9 | |
Налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения | 0.03 | 0,04 | 0,04 | 0,05 | 0,06 | |
Платежи за пользование природными ресурсами | 3,0 | 2,9 | 4,5 | 7,1 | 5,7 | |
Другие налоги и сборы | 43,45 | 25,87 | 25,76 | 12,85 | 16,14 | |
в том числе по основным отраслям: | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
промышленность | 38,3 | 36,1 | 27,1 | 33,2 | 30,8 | |
сельское хозяйство | 4,9 | 9,5 | 11,9 | 2,3 | 2,8 | |
транспорт | 14,1 | 18,2 | 14,2 | 10,6 | 11,7 | |
связь | 3,6 | 5,2 | 3,1 | 8,8 | 7,7 | |
строительство | 7,9 | 4,2 | 4,7 | 3,2 | 3,1 | |
торговля | 14,0 | 15,2 | 8,0 | 10,2 | 7,3 | |
материально-техническое снабжение | 1,9 | 1,6 | 2,9 | 2,2 | 1,8 | |
ЖКХ | 3,4 | 2,0 | 3,6 | 1,5 | 1,9 | |
финансы | 1,4 | 3,4 | 4,0 | 1,5 | 2,4 | |
другие отрасли экономики | 10,5 | 4,6 | 20,5 | 26,5 | 30,5 |
По нашему мнению, налоговый потенциал региона представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые могут быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления. Поэтому, формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом возможностей региона, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике региона.
