Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне (на примере Приморского края)
p align="left">При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов.В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:
1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;
2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;
3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;
4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;
5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;
6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;
7. определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.
В общем виде под прогнозированием понимается - процесс научных исследований качественного и количественного характера, направленный на выяснение тенденций развития народного хозяйства или его республик, отраслей, регионов и т.п., а также поиск оптимальных путей достижения целей этого развития. Конечным результатом процесса прогнозирования является система прогнозов.
Прогноз -- это комплекс аргументированных предположений, выраженных в качественной и количественной формах относительно будущих параметров экономического объекта. Задача прогноза -- дать объективное, достоверное представление о том, что будет при тех или иных условиях. Прогнозирование не сводится только к пассивной роли предвидения того, что может произойти в будущем, но и разрабатываются и целевые прогнозы. Они определяют цели, поставленные государством перед экономикой, и возможные пути их достижения. Прогнозирование применяется на предплановой стадии разработки крупных хозяйственных решений и способствует выработке концепции экономического развития на перспективу. Прогнозирование тесно связано с планированием, является необходимой предпосылкой плановых расчетов. Одна из важных задач прогнозирования - предсказание так называемых пороговых величин процессов развития, выявление возможных сроков крупных сдвигов, знаменующих качественное изменение изучаемых процессов.
В процессе прогнозирования используются следующие два подхода. Сущность первого - прогнозировать, начиная от момента составления прогноза, постепенно проникая от имеющегося базиса информации в будущее. Сущность второго - определить будущие цели и ориентиры, а уже от них постепенно двигаться к настоящему. Прогнозирование опирается на математико-статистический инструментарий и использование вычислительной техники. Процесс разработки прогнозов основывается на научных методах познания социально-экономических явлений и использовании совокупности методов, средств и способов экономической прогностики.
По времени упреждения прогнозы подразделяются на:
1. дальнесрочные (период упреждения свыше 20 лет).
2. долгосрочные (период упреждения от 5 до 15, 20 лет)
3. среднесрочные (период упреждения от года до 5 лет);
4. краткосрочные (период упреждения от одного месяца до года);
5. оперативные (период упреждения до одного месяца);
В зависимости от характера исследуемых объектов выделяют следующие виды прогнозов: экономические, природных ресурсов, научно-технические, демографические и социального развития и др.
Экономические прогнозы исследуют перспективы развития отдельных элементов производительных сил и производственных отношений: производительность труда; использование и воспроизводство трудовых ресурсов; объем и структуру основных фондов; объем и структуру инвестиций и их эффективность; темпы экономического роста: развития отраслей и народнохозяйственных комплексов; динамику, объем, состав и качество выпускаемой продукции и др. Прогнозирование как процесс основано на использовании прогностических методов. Основными задачами прогнозирования являются:
· накопление научного материала для обоснованного выбора прогнозных решений;
· оценка состояния объекта прогнозирования;
· научный анализ экономических, социальных, научно-технических процессов и тенденций;
· исследование объективных взаимосвязей социально-экономических явлений развития народного хозяйства в конкретных условиях места и времени;
· выявление альтернатив экономического и социального развития;
· выбор и обоснование варианта прогноза.
Научный анализ прогнозов осуществляется в три стадии: ретроспекция, диагноз, проспекция. Под ретроспекцией понимается этап прогнозирования, на котором исследуется история развития объекта для получения его систематизированного описания. Диагноз -- этап прогнозирования, на котором исследуется систематизированное описание объекта прогнозирования с целью выявления тенденции его развития и выбора моделей, методов прогнозирования. Проспекция -- этап прогнозирования, на котором по данным диагноза разрабатываются прогнозы будущего развития объекта, и производится оценка достоверности, точности, обоснованности прогноза (верификация).
1.2 Налоги, являющиеся источниками поступлений в региональный бюджет
Среди федеральных налогов источниками поступлений в региональный бюджет являются налог на прибыль организаций и НДФЛ.
1.2.1 Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются:
* российские организации;
* иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка налога равна 24%. В соответствии с бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.
1.2.2 НДФЛ
Плательщиками признаются все физические лица (резиденты и нерезиденты). Объекты обложения - сумма всех доходов, полученных: резидентами - от всех источников, нерезидентами - от источников доходов в РФ.
Вся сумма налоги зачисляется в региональный бюджет.
Применяется несколько ставок. Основная - 13% - по всем видам доходов, кроме:
1. Выигрыши, страховые выплаты, экономия на процентах пир получении заемных средств - устанавливается ставка в 35%
2. Доходы, получаемые нерезидентами РФ - 30%
3. Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды и т п.) - 9%.
Налоговые доходы зачисляются по нормативу 70%.
1.2.3 Региональные налоги
Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу,
налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по этому налогу.
Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:
1. налог на имущество организаций;
2. налог на владельцев транспортных средств;
3. налог на игорный бизнес.
1.2.4 Налог на имущество организаций
В региональных налогах это наиболее весомый налог. В бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:
* российские организации;
* иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
1.2.5 Налоговая база
Для исчисления налога налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Законом предусмотрены льготы.
1.2.6 Налог с владельцев транспортных средств
