Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование

b>Налогообложение -- процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их установления.

Субъект налога (налогоплательщик) -- это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком.

Носитель налога -- физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога -- косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога -- потребитель товара.

Объект налога (объект обложения) -- имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся недвижимое имущество -- земельные участки, дома, строения и т. п.; движимое имущество -- ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления -- чай, сахар, соль и т, д.; доходы -- заработная плата, прибыль, рента и др.

Источник налога -- доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например: источником налога на прибыль является прибыль; подоходного налога -- заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т. д. Источник может совпадать с объектом налога, примером может служить подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога -- заработная плата (она же источник налога).

Единица (масштаб) налога -- единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода, по поземельному налогу -- единица измерения площади (0,01 га, квадратный метр).

Ставка налога -- размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо к процентах. Различают: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки. [3, c. 27]

Оклад налога сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению и бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности па субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретным субъект по определен ному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж (уплата денег).

Налоговый период -- время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, ежеквартально, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз и год).

Налоговая квота -- доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также к целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая киота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налоги все налоги в совокупности.

Налоговая льгота -- снижение размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение налогооблагаемого минимума -- освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммуните- та -- освобождение от налога отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.

Налоговая политика -- комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики.

Система налогов -- совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Налоговый иммунитет -- освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговая декларация -- официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое обязательство -- экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны. [3, c. 29]

Налоговые каникулы -- установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налогообложение двойное -- неоднократное обложение одною и того же объекта налога. Налогообложение двойное распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Налогоплательщики -- юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Юридическое лицо -- организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя нрав и обязанностей, имеющего следующие признаки:

* независимость существования от входящих в его сое ив отдельных лиц;

* наличие имущества, обособленного от имущества у части и кон;

* право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

* право осуществлять от своего имени экономические операции;

* право выступать от своего имени в суде в качестве истца пли ответчика;

* самостоятельная имущественная ответственность.

Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.

Физическое лицо -- гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).

Налоговый агент - лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетным фонд) налога или сбора.

Резидент -- юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Нерезидент: 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

2. Особенности построения налоговых систем в зарубежных странах

2.1 Налоговая система Франции

Одним из крупнейших унитарных государств современной Европы является Франция. Налогообложение в этой стране можно условно разделить на три крупных блока: косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление; налоги на прибыль (доход); налоги на собственность.

Основным источником доходов бюджета Французской Республики в настоящее время служат косвенные налоги, а среди них наиболее важным является налог на добавленную стоимость (НДС), действующий во Франции с 1954 г. Применяются стандартная и пониженная ставки НДС -- соответственно 18,6 и 5,5% (пониженная ставка применяется по отношению к ряду сельскохозяйственных продуктов, продовольствию, медикаментам, медицинскому оборудованию, грузовым и пассажирским перевозкам, культурным и культурно-зрелищным мероприятиям, туристическим и гостиничным услугам).

Французское законодательство предусматривает ряд существенных льют по НДС, в их рамках от налогообложения освобождаются:

* Малые предприятия, если их оборот за финансовый год не превысил определенного законодательством порога. В этом случае они имеют право применить льготу начиная с года, следующего за отчетным. Суммовой критерии периодически пересматривается в зависимости от экономической политики и уровня инфляции.

* Все операции, связанные с экспортом. Субъекты предпринимательства, осуществляющие экспортные сделки, пользуются правом на возмещение уплаченного ими НДС по ценностям, приобретенным у поставщиков и использованным при производстве экспортной продукции (работ, услуг).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11