Налоговая система Республики Беларусь
) не позднее 10-го числа текущего месяца - за первую декаду месяца;2) не позднее 20-го числа текущего месяца - за вторую декаду месяца;3) не позднее последнего дня текущего месяца - за остальные дни текущего месяца.Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего налогового периода (строка 21 налоговой декларации (расчета), составила более 5000 минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем внесения авансовых платежей в размере одной шестой суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в следующие сроки:1) не позднее 5-го числа текущего месяца;2) не позднее 10-го числа текущего месяца;3) не позднее 15-го числа текущего месяца;4) не позднее 20-го числа текущего месяца;5) не позднее 25-го числа текущего месяца;6) не позднее последнего дня текущего месяца.Для определения суммы налога для уплаты авансовых платежей принимается сумма налога, исчисленная с применением вычетов по итогам предыдущего налогового периода.Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета, и суммы налога, уплачиваемые один раз за отчетный налоговый период, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.В Российской Федерации уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в Российской Федерации представляется отдельная декларация по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке. [13]2.3 Особенности механизма налогообложения двух странОбъединение в единый Союз Российской Федерации и Республики Беларусь неизбежно предполагает унификацию законодательств двух государств, в том числе и унификацию налогового законодательства.Существующая система нормативных правовых актов Российской Федерации чрезвычайно сложна. Разграничение полномочий федеральных органов государственной власти и органов власти субъектов Федерации заложено в Конституции РФ, и там же заложены основные принципы соотношения федеральных законов и подзаконных актов с законами и подзаконными актами субъектов Федерации. [10, c. 50]Единственным нормативным правовым актом, устанавливающим общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, а также систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, является Налоговый кодекс. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны происходить путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Данный документ в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Прочие нормативные правовые акты о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить.Данный документ устанавливает трехуровневую систему налогов и сборов, включающую федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Следует отметить, что Налоговый кодекс РФ содержит исчерпывающие перечни федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Тем самым он вполне логично накладывает ограничения на возможную активность региональных и местных законодательных органов в области установления налогов, кодексом не предусмотренных (таблица 2.1).[4]Нормативные акты органов исполнительной власти не включаются в состав налогового законодательства - они не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.Таблица 2.1 - Налоги Российской ФедерацииФедеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги | |
-налог на добавленную стоимость;- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;- налог на прибыль (доход) организаций;- налог на доходы от капитала;- подоходный налог с физических лиц;- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;- государственная пошлина;- таможенная пошлина и таможенные сборы;- налог на пользование недрами;- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;-лесной налог;-водный налог;-экологический налог; - федеральные лицензионные сборы. | - налог на имущество организаций;- налог на недвижимость;-дорожный налог;-транспортный налог;- налог с продаж;- налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы. | -земельный налог;-налог на имущество физических лиц;- налог на рекламу;- налог на наследование или дарение; -местные лицензионные сборы. |
Основные положения | Российская Федерация | Республика Беларусь | |
1) Правовой акт, содержащий исчерпывающий перечень налогов и сборов | Налоговый кодекс Российской Федерации | Отсутствует | |
2) Органы, имеющие право устанавливать налоговые льготы | Законодательные органы Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местные законодательные органы | Национальное собрание Республики Беларусь, Президент Республики Беларусь, исполнительные органы местной власти | |
3) Возможность предоставления льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала | Отсутствует | Имеется (правом предоставления обладают Национальное собрание и Президент Республики Беларусь | |
4) Возможность получения индивидуальных льгот | Отсутствует | Имеется (правом предоставления льгот обладает Президент Республики Беларусь). |